4.7. Виписка з поточного рахунку (виписка банку)
"Виписка банку" видається банком кожен раз на вимогу бухгалтера підприємства і відображає рух коштів (надходження і вибуття) на рахунку підприємства за період, який пройшов від дати попередньої виписки. Крім цього, у виписці вказується залишок на початок періоду і сальдо на дату видачі виписки.
У зв’язку з тим, що на суму коштів, вкладених підприємством на свій рахунок, банк є боржником перед підприємством на цю суму, то надходження і вибуття коштів відображається наступним чином:
- за дебетом “Виписки” вказується списання грошових коштів з рахунку (зменшення заборгованості банку перед підприємством);
- за кредитом надходження коштів на поточний рахунок (збільшення заборгованості перед підприємством).
Тобто поняття "надходження" і "вибуття" коштів у банківській виписці відображається як на пасивному рахунку звичайного підприємства (збільшення - за кредитом, а зменшення - за дебетом).
Виписка банку не має жорстко регламентованої форми, тому кожен банк фактично користується своєю формою. Нижче представлено один із можливих варіантів "Виписки з поточного рахунку":
Виписка банку |
|||||||
Назва власника та номер рахунку |
Дата останнього дня проведення розрахунку |
Дата попереднього дня проведення розрахунків |
|||||
ТзОВ "Корона" 2632012578 |
11.10.2001 |
09.10.2001 |
|||||
Вхідне сальдо пасив |
15000-00 |
||||||
Код операції |
Номер документа |
Код банку |
Номер рахунку |
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||
01 |
124 |
351125 |
2601408081 |
|
180-00 |
||
01 |
87 |
311056 |
1324536243 |
|
300-00 |
||
01 |
152 |
351173 |
5342636789 |
10000-00 |
|
||
01 |
153 |
310012 |
1234152678 |
800-00 |
|
||
Разом оборотів |
10800-00 |
480-00 |
|||||
Вихідне сальдо пасив |
25320-00 |
||||||
4.8. Безготівкові розрахунки з партнерами
Розрахунки між підприємствами партнерами у більшості випадків здійснюються безготівковими коштами, тобто через банківські рахунки. Безготівкові розрахунки можуть здійснюватись за допомогою:
платіжних доручень (ПД);
і платіжних вимог-доручень (ПВД).
ПД на перерахування коштів іншому підприємству заповнюється на підставі отриманого "Рахунку" на оплату, або усної домовленості. ПВД, як правило, використовується при наявності "Угоди" про здійснення господарських операцій. Платежі можуть здійснюватися як передоплата, тобто до отримання товарів чи послуг, або - післяоплатою, тобто після отримання товарів чи послуг. Для підприємства-покупця бажано здійснювати всі платежі післяоплатою, а підприємство-продавець, навпаки, старається отримати передоплату. Передоплата особливо вигідна для підприємств-посередників. Завчасно отримані кошти дозволяють таким підприємствам проводити розрахунки зі своїми постачальниками коштами свого покупця, тобто покупець фактично кредитує посередника, який практично нічим не ризикує при здійсненні передоплати своєму постачальнику. Така схема розрахунків дозволяє посереднику починати бізнес з практично нульовим власним капіталом. На мал.4.9 показана загальна схема документування розрахунків за допомогою ПД. Розглянуто найбільш поширений варіант передоплати, коли продавець спочатку видає "Рахунок-фактуру", в якому вказується перелік товарів та їх вартість і реквізити продавця (в тому числі, і номер його банківського рахунку, на який необхідно перерахувати зазначену в рахунку суму).
У ПД (1) вказується - від кого, кому і за що необхідно перерахувати вказану суму (мал.4.10). Виписане ПД бухгалтер реєструє у спеціальному "Журналі" (2). Перед передачею платіжних доручень в банк складається спеціальний "Реєстр" (список). "Реєстр ПД" разом з прикладеними до нього платіжками передається у банк, в якому відкрито поточний рахунок підприємства. Перевіривши наявність достатньої суми на рахунку підприємства платника, банк перераховує вказану суму на рахунок партнера (продавця) (4). Через декілька днів бухгалтер може отримати "Виписку з поточного рахунку" (5), в якій підтверджується факт перерахування коштів. Це є підставою для запису бухгалтерських проводок про перерахування коштів (6). Через деякий час банк продавця своєю "Випискою з поточного рахунку" підтверджує факт отримання коштів. Це служить підставою для продавця, щоб здійснити відпуск проплачених товарів.
А
Мал.4.10. Приклад заповнення платіжного
доручення
