11.3. Принципы учета и оценки дебиторской задолженности.

Оценка дебиторской задолженности является процедурой, представляющей собой определение рыночной стоимости дебиторской задолженности на дату оценки. Она проводится с учетом сроков её появления, формирования, погашения, а также юридических оснований и прав, на основе которых данная задолженность образовалась, и обремененности задолженности штрафами и пеней в различных случаях.

Наиболее существенные факторы, учитывающиеся при оценке дебиторской задолженности:

• наличие обеспечения по соответствующему обязательству;

• наличие претензий организации-дебитора по количеству и качеству поставленной ему продукции;

• финансовое состояние организации-дебитора.

Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией выдан аванс в счет поставки);

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в случае переплаты в бюджет);

• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации);

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае не возврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств);

• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.);

• 75 «Расчеты с учредителями» (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.).

Вопросы к практическим занятиям:

1. Основные принципы безналичных расчетов.

2. Порядок расчета платежными поручениями, требованиями поручениями, аккредитивами, чеками и другими формами безналичных расчетов.

3. Сроки исковой давности и порядок расчетов.

4. Порядок оценки дебиторской задолженности.

Тесты для контроля (тема 11):

1. Наличие и движение денежных средств в кассе организации кассир отражает в :

1. Рапорте на выполненную работу;

2. Расчетно-платежной ведомости;

3. Товарном отчете;

4. Кассовой книге.

2. Выявленное при инвентаризации кассы превышение фактического наличия денежных средств по сравнению с данными бухгалтерского учета отражается следующими проводками:

1. Дт 50 Кт 91;

2. Дт 50 Кт 98;

3. Дт 50 Кт 99.

2. Запись Дт 51 "Расчетные счета" — Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"» означает:

а) перечисление аванса поставщику;

б) поступление средств от покупателя в окончательный расчет;

в) зачет ранее полученного аванса.

4. Продажа продукции за наличный расчет отражается записью:

а) Дт 51 «Расчетные счета» — Кт 90 «Продажи»;

б) Дт 50 «Касса» — Кт 90 «Продажи»;

в) Дт 90 «Продажи» — Кт 50 «Касса».

5. Возврат в кассу ранее выданных авансов отражается записью;

а) Дт 50 «Касса» — Кт 90 «Продажи»;

б) Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — Кт 50 «Касса»;

в) Дт 50 «Касса» — Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

6. Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:

а) Дт 52 «Валютные счета» — Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) Дт 52 «Валютные счета»—Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) Дт 51 «Расчетные счета» — Кт 90 «Продажи».

7. Начисление положительной курсовой разницы по валютному счету отражается записью:

а) Дт 52 «Валютные счета» — Кт 57 «Переводы в пути»;

б) Дт 52 «Валютные счета» — Кт 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) Дт 57 «Переводы в пути» — Кт 52 «Валютные счета»;

г) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» — Кт 57 «Переводы в пути».

8. Под дебиторской понимается задолженность:

а) данной организации другому юридическому лицу;

б) другого юридического лица данной организации;

в) работников и физических лиц данной организации;

г) данной организации своим работникам и другим физическим лицам.

9. Запись Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — Кт 51 "Расчетные счета" означает:

а) оплату счетов поставщиков;

б) возврат денег покупателям;

в) выдачу аванса подотчетному лицу.

10. Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью:

а) Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — Кт сч. 50 «Касса»;

б) Дт сч. 50 «Касса» — Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в) Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»—Кт сч. 51 «Расчетные счета»;

г) Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — Кт сч. 26 «Общехозяйственные расходы».