Есв с доходов, выплаченных по гражданско-правовым договорам

В части начислений «сверху»

В части удержаний «снизу»

1

2

БАЗА ОБЛОЖЕНИЯ ЕСВ

Базой обложения ЕСВ является сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по ГП-договорам (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ).

Обратите внимание: если юридическое лицо — резидент Украины заключает ГП-договор на предоставление услуг (выполнение работ) с физическим лицом — нерезидентом, то последний является плательщиком ЕСВ, а юридическое лицо — резидент обязано начислить и удержать ЕСВ из суммы вознаграждения (письмо ПФУ от 28.01.2011 г. № 1583/03-30)

СТАВКА ЕСВ

В общем случае ставка ЕСВ составляет 34,7 % (абз. 5 ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ)

В общем случае ставка ЕСВ составляет 2,6 % (ч. 8 ст. 8 Закона о ЕСВ)

СРОКИ УПЛАТЫ

Денежные средства получены со счета в банке или перечислены на карточный счет физического лица (выплачены авансом или после подписания акта)

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором было начислено вознаграждение (подписан акт)

Выплата из выручки (авансовая или после подписания акта)

В день выплаты

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором было начислено вознаграждение (подписан акт)

ДОХОДЫ, КОТОРЫЕ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ЕСВ

Помимо выплат, указанных в Перечне № 1170, ЕСВ не взимается с сумм вознаграждений по ГП-договорам, которые не предусматривают выполнение работ (договор подряда) или предоставление услуг (договор о предоставлении услуг). В частности, ЕСВ не облагаются: — роялти* (письмо ПФУ от 10.08.2011 г. № 16534/03-20); — арендная плата (письмо ПФУ от 10.08.2011 г. № 16534/03-20); — вознаграждение, выплаченное физлицу-иностранцу, если заказчиком услуг (работ) выступает представительство нерезидента, расположенное на территории Украины (письмо ПФУ от 18.02.2011 г. № 3117/03-20); — доходы, полученные по договорам купли-продажи, и т. д.

* Роялти — любой платеж, полученный как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретным чертежом, моделью, формулой, процессом, правом на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау) (п.п. 14.1.225 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (по тексту — НКУ)).