
- •Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения (б)
- •Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах. Налоговый кодекс Российской Федерации. Понятие налога и сбора. Общие условия установления налогов и сборов.
- •Действие актов налогового законодательства во времени
- •Классификация налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Особенности введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов
- •Общие условия установления налогов. Объекты налогообложения
- •Реализация товаров работ или услуг
- •Имущество
- •Стоимость (цена) реализации
- •Тема 2. Субъекты налоговых отношений Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов
- •Представители налогоплательщиков. Их полномочия, права и обязанности
- •Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Права, обязанности ответственность налоговых органов и их должностных лиц
- •Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и прекращения
- •Исчисление налога. Налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы, налоговый период
- •Сроки и порядок уплаты налогов. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Залог имущества и поручительство
- •Приостановление операций по счетам в банке
- •Наложение ареста на имущество налогоплательщика
- •Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов. Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Реструктуризация задолженности по налогам и сборам
- •Порядок предоставления отсрочки или рассрочки
- •Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита
- •Тема 4. Налог на добавленную стоимость Место и роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе
- •Глава 21 нк рф не содержит статьи «Налоговые льготы», однако в соответствии с определением налоговых льгот к ним можно отнести:
- •Налоговые вычеты
- •Тема 5. Акцизы Роль и функции акцизов в налоговой системе
- •Налогоплательщики. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Объекты налогообложения
- •Операции, не подлежащие налогообложению акцизами. Определение налоговой базы. Порядок исчисления сумм акцизов и применения налоговых вычетов. Сроки и порядок уплаты акцизов
- •Налоговые вычеты и порядок их применения
- •Особенности исчисления и уплаты акцизов в экспортно-импортных операциях и при реализации соглашений о разделе продукции
- •Тема 6. Налог на прибыль организаций Место и роль налога на прибыль в налоговой системе и формировании доходной части бюджетов
- •Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
- •Глава 25 нк рф допускает два способа определения даты признания доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы:
- •Организация и ведение налогового учета для целей налогообложения прибыли
- •Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц (а)
- •Пенсионный фонд рф (пфр)
- •Фонды обязательного медицинского страхования
- •Фонд социального страхования рф (фсс рф)
- •Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Виды выплат, не включаемых в состав доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые льготы
- •Налоговый период. Порядок исчисления и перечисления. Сроки уплаты налога налогоплательщиками
- •Для налогоплательщиков-работодателей
- •Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, адреса представления отчетности
- •Предоставление налогового вычета по есн на сумму уплаченных страховых взносов
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 9. Платежи за пользование природными ресурсами Налоговые платежи за природные ресурсы. Виды и функции ресурсных налогов
- •Плательщики сборов
- •Объекты обложения
- •Ставки сборов
- •Порядок исчисления сборов
- •Порядок и сроки уплаты сборов
- •Плательщики
- •Объект платы
- •Платежная база
- •Ставки платы
- •Платежный период
- •Исчисление суммы платы. Порядок и сроки уплаты
- •Порядок зачисления платы
- •Плательщики податей
- •Объект платы
- •Платежная база
- •Ставки платы
- •Распределение и использование средств, получаемых при взимании платежей за пользование лесным фондом
- •Экологические платежи
- •Плательщики
- •Объект платы
- •Порядок и сроки уплаты
- •Тема 10. Налог на рекламу Место и роль налога на рекламу в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые льготы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Тема 11. Транспортный налог (а) Место и роль транспортного налога в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Тема 12. Налог на имущество предприятий Понятие налога на имущество предприятий
- •Плательщики налога на имущество предприятий
- •Объект налогообложения
- •Льготы по налогу на имущество
- •Ставки налога
- •Порядок расчета налогооблагаемой базы
- •Порядок учета и уплаты налога в бюджет
- •Тема 13. Специальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
- •Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •Тема 14. Таможенные пошлины (а) Товары, облагаемые таможенными пошлинами. Таможенная стоимость вывозимых и ввозимых товаров. Виды таможенных пошлин
- •Плательщики таможенных пошлин. Льготы по таможенным пошлинам. Виды применяемых ставок и принципы их построения
- •Освобождение от уплаты пошлины
- •Предоставление тарифных преференций
- •Предоставление тарифных льгот
- •Тема 15. Государственная пошлина (а) Экономическое содержание государственной пошлины. Виды государственных пошлин
- •Плательщики государственной пошлины
- •Порядок исчисления пошлины в отдельных случаях
- •Объект обложения
- •Порядок исчисления пошлины
- •Льготы по уплате государственной пошлины
- •Порядок уплаты, возврата государственной пошлины
- •Тема 16. Устранение двойного налогообложения (а) Международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
- •Лица, к которым применяются соглашения. Налоги, на которые распространяются соглашения
- •Тема 17. Налоговое планирование Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов в условиях глобализации экономики
Общие условия установления налогов. Объекты налогообложения
Общие условия установления налогов
Общие условия (принципы) установления налогов в налоговой системе РФ были рассмотрены ранее в вопросе «Общие условия установления налогов и сборов». Помимо этих базовых условий налоговое законодательство содержит ряд условий (требований к налоговому законодательству), соблюдение которых необходимо при установлении налога.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
Вышеуказанные элементы налогообложения делятся на две группы в зависимости от того, законодательство какого уровня может определять данные элементы. Так, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога определяются только федеральным налоговым законодательством (НК РФ или соответствующими федеральными законами). Этим же уровнем налогового законодательства определяются предельные размеры налоговых ставок.
Оставшиеся элементы налогообложения, включая конкретный размер налоговых ставок, а также формы отчетности по данному налогу устанавливаются:
• для федеральных налогов — федеральным законодательством;
• для региональных и местных налогов — налоговым законодательством соответствующего уровня.
В необходимых случаях при установлении налога в законодательном акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
В соответствующих статьях части первой НК РФ дается определение каждого вышеуказанного элемента налогообложения. Сами элементы налогообложения устанавливаются отдельно для каждого конкретного налога в главах части второй НК РФ или в соответствующих законах.
Объект налогообложения
В НК РФ дано следующее определение этого обязательного элемента налогообложения — это объект, с наличием которого у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога. Объект налогообложения обязательно должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристику.
Объект налогообложения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается НК РФ или соответствующими федеральными законами — этим достигается единство налогового поля (правил налогообложения) на всей территории РФ. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
В соответствии с налоговым законодательством объектами налогообложения могут являться:
• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• имущество;
• прибыль;
• доход;
• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• иной объект.
Реализация товаров работ или услуг
Определяя этот объект налогообложения, НК РФ дает определения как предметам налогообложения (товару, работе, услуге), так и собственно объекту налогообложения — их реализации.
Товар — любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации; относительно таможенных платежей под товаром понимается любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая, иные виды энергии и транспортные средства, за исключением транспортных средств, используемых для перевозки людей или товаров.
Работа — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услуга — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Реализация товаров, работ или услуг представляет собой соответственно:
• передачу на возмездной основе (в том числе в виде бартера) права собственности на товары;
• передачу на возмездной основе (в том числе в виде бартера) результатов работ, выполненных одним лицом для другого лица;
• возмездное (в том числе в виде бартера) оказание услуг одним лицом другому лицу.
Кроме того, в отдельных случаях реализацией признаются эти же действия, совершенные на безвозмездной основе. Каждый такой случай оговаривается в налоговом законодательстве особо.
Также в НК РФ явно указаны ситуации, в которых подобная передача реализацией не является.