- •Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения (б)
- •Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах. Налоговый кодекс Российской Федерации. Понятие налога и сбора. Общие условия установления налогов и сборов.
- •Действие актов налогового законодательства во времени
- •Классификация налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Особенности введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов
- •Общие условия установления налогов. Объекты налогообложения
- •Реализация товаров работ или услуг
- •Имущество
- •Стоимость (цена) реализации
- •Тема 2. Субъекты налоговых отношений Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов
- •Представители налогоплательщиков. Их полномочия, права и обязанности
- •Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Права, обязанности ответственность налоговых органов и их должностных лиц
- •Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и прекращения
- •Исчисление налога. Налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы, налоговый период
- •Сроки и порядок уплаты налогов. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Залог имущества и поручительство
- •Приостановление операций по счетам в банке
- •Наложение ареста на имущество налогоплательщика
- •Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов. Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Реструктуризация задолженности по налогам и сборам
- •Порядок предоставления отсрочки или рассрочки
- •Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита
- •Тема 4. Налог на добавленную стоимость Место и роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе
- •Глава 21 нк рф не содержит статьи «Налоговые льготы», однако в соответствии с определением налоговых льгот к ним можно отнести:
- •Налоговые вычеты
- •Тема 5. Акцизы Роль и функции акцизов в налоговой системе
- •Налогоплательщики. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Объекты налогообложения
- •Операции, не подлежащие налогообложению акцизами. Определение налоговой базы. Порядок исчисления сумм акцизов и применения налоговых вычетов. Сроки и порядок уплаты акцизов
- •Налоговые вычеты и порядок их применения
- •Особенности исчисления и уплаты акцизов в экспортно-импортных операциях и при реализации соглашений о разделе продукции
- •Тема 6. Налог на прибыль организаций Место и роль налога на прибыль в налоговой системе и формировании доходной части бюджетов
- •Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
- •Глава 25 нк рф допускает два способа определения даты признания доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы:
- •Организация и ведение налогового учета для целей налогообложения прибыли
- •Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц (а)
- •Пенсионный фонд рф (пфр)
- •Фонды обязательного медицинского страхования
- •Фонд социального страхования рф (фсс рф)
- •Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Виды выплат, не включаемых в состав доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые льготы
- •Налоговый период. Порядок исчисления и перечисления. Сроки уплаты налога налогоплательщиками
- •Для налогоплательщиков-работодателей
- •Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, адреса представления отчетности
- •Предоставление налогового вычета по есн на сумму уплаченных страховых взносов
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 9. Платежи за пользование природными ресурсами Налоговые платежи за природные ресурсы. Виды и функции ресурсных налогов
- •Плательщики сборов
- •Объекты обложения
- •Ставки сборов
- •Порядок исчисления сборов
- •Порядок и сроки уплаты сборов
- •Плательщики
- •Объект платы
- •Платежная база
- •Ставки платы
- •Платежный период
- •Исчисление суммы платы. Порядок и сроки уплаты
- •Порядок зачисления платы
- •Плательщики податей
- •Объект платы
- •Платежная база
- •Ставки платы
- •Распределение и использование средств, получаемых при взимании платежей за пользование лесным фондом
- •Экологические платежи
- •Плательщики
- •Объект платы
- •Порядок и сроки уплаты
- •Тема 10. Налог на рекламу Место и роль налога на рекламу в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые льготы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Тема 11. Транспортный налог (а) Место и роль транспортного налога в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Тема 12. Налог на имущество предприятий Понятие налога на имущество предприятий
- •Плательщики налога на имущество предприятий
- •Объект налогообложения
- •Льготы по налогу на имущество
- •Ставки налога
- •Порядок расчета налогооблагаемой базы
- •Порядок учета и уплаты налога в бюджет
- •Тема 13. Специальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
- •Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •Тема 14. Таможенные пошлины (а) Товары, облагаемые таможенными пошлинами. Таможенная стоимость вывозимых и ввозимых товаров. Виды таможенных пошлин
- •Плательщики таможенных пошлин. Льготы по таможенным пошлинам. Виды применяемых ставок и принципы их построения
- •Освобождение от уплаты пошлины
- •Предоставление тарифных преференций
- •Предоставление тарифных льгот
- •Тема 15. Государственная пошлина (а) Экономическое содержание государственной пошлины. Виды государственных пошлин
- •Плательщики государственной пошлины
- •Порядок исчисления пошлины в отдельных случаях
- •Объект обложения
- •Порядок исчисления пошлины
- •Льготы по уплате государственной пошлины
- •Порядок уплаты, возврата государственной пошлины
- •Тема 16. Устранение двойного налогообложения (а) Международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
- •Лица, к которым применяются соглашения. Налоги, на которые распространяются соглашения
- •Тема 17. Налоговое планирование Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов в условиях глобализации экономики
Порядок и сроки уплаты
Перечисление средств осуществляется природопользователями в сроки, устанавливаемые территориальными органами Министерства экологии и природных ресурсов РФ. По истечении установленных сроков суммы платежей взыскиваются с природопользователей в безакцептном порядке.
Тема 10. Налог на рекламу Место и роль налога на рекламу в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
В соответствии с Федеральным законом от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе» (действующая редакция от 30.12.2001) рекламой считается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
Налог на рекламу является местным налогом. Основные функции этого налога:
• пополнение местных бюджетов;
• регулирование рекламной деятельности.
Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию на территории соответствующего муниципального образования.
Доля налога на рекламу в бюджете Москвы составляет менее 1%, по муниципальным образованиям Московской области его доля колеблется от 0,01 до 5,4%, составляя в среднем 0,7%.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые льготы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
В Законе РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» указано, что налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе. Более подробные определения обязательных элементов налогообложения, приведенные ниже, даны в соответствии с Законом г. Москвы от 21.11.2001 № 59 «О налоге на рекламу». В Московской области налог на рекламу устанавливается соответствующими положениями, утверждаемыми решениями городских советов или иных представительных органов местного самоуправления.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются рекламодатели, место нахождения (для организаций) либо место жительства (для индивидуальных предпринимателей) которых приходится на территорию Москвы, приобретающие рекламные услуги либо работы, а также самостоятельно выполняющие работы, связанные с рекламой товаров, работ, услуг.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются:
• приобретение организацией или индивидуальным предпринимателем рекламных услуг либо работ, состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах, работах, услугах и (или) о покупателях рекламных работ и услуг;
• рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя.
Распространением информации признается ее продвижение (информационное воздействие) при помощи установленных видов рекламных носителей, включая распространение объявлений, извещений или сообщений.
Платой за рекламу в Москве признается также спонсорский вклад, при этом спонсор и спонсируемый являются соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.
Не являются объектом налогообложения:
• плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы, полностью поступающая в бюджет, установленная в соответствии с Федеральным законом «О рекламе»;
• размещение информационных вывесок при входе в помещение, в помещениях или витринах о наименовании организации в соответствии с учредительными документами, часах работы, наименовании и реквизитах вышестоящей организации, иной подобной информации;
• распространение объявлений или извещений об изменении места нахождения организации, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов и иной подобной информации;
• размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные сведения;
• объявления государственных органов, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций.
Налоговая база
В зависимости от того, каким образом определен объект налогообложения, налоговая база определяется следующим образом:
• исходя из стоимости оказанных налогоплательщику рекламных услуг и работ;
• исходя из величины расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой.
Налоговые ставки
В соответствии с Законом РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ставка налога на рекламу не может превышать 5%. Законом г. Москвы от 21.11.2001 № 59 ставка налога в г. Москве установлена в размере 5%. По отдельным муниципальным образованиям в составе Московской области, на территории которых введен налог на рекламу, ставка налога также установлена в размере 5%.
Налоговый период
Налоговый период по налогу на рекламу в Москве установлен как квартал. По отдельным муниципальным образованиям в составе Московской области, на территории которых введен налог на рекламу, налоговой период установлен либо как квартал, либо как месяц, либо как квартал — для юридических лиц и год — для физических лиц.
Налоговые льготы
В Москве освобождаются от налогообложения:
• социальная реклама, в том числе реклама благотворительных мероприятий;
• реклама реабилитационных или социальных мероприятий общественных организаций инвалидов.
Отдельные муниципальные образования в составе Московской области кроме вышеуказанных предоставляют льготы по налогу на рекламу следующим категориям налогоплательщиков:
• бюджетным организациям;
• спонсорам;
• организациям, находящимся в собственности общественных организаций инвалидов;
• организациям, использующим труд инвалидов и пенсионеров;
• организациям, находящимся в собственности религиозных объединений;
• отдельным категориям некоммерческих организаций;
• образовательным организациям;
• организациям потребительской кооперации;
• организациям, осуществляющим пассажирские перевозки;
• организациям, создающим основные фонды за счет производственных инвестиций.
Кроме этого, на территориях отдельных муниципальных образований не облагается налогом реклама, не преследующая коммерческие цели.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Сумма налога исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без НДС.
У рекламодателя при самостоятельном выполнении работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг), стоимость рекламных работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных прямых (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления на основные средства, непосредственно используемые при изготовлении средств распространения рекламы) и косвенных расходов. При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных работ для целей исчисления налога на рекламу, определяется исходя из процентного соотношения между суммой прямых расходов на рекламу и общей величины прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.
Начисление налога производится рекламодателем за тот налоговый период, в котором фактически произведены расходы на рекламу.
Налогоплательщики в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию.
Уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Рекламодатели продукции (работ, услуг) расходы по уплате налога на рекламу относят на прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику.
Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, расположенные на территории Москвы, исполняют обязанности этих организаций по уплате налога по месту своего нахождения.
Организации, состоящие на учете в налоговых органах других субъектов РФ и осуществляющие на территории Москвы деятельность через филиалы и иные обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, а также индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах других субъектов РФ, не являются плательщиками налога.