Предоставление налогового вычета по есн на сумму уплаченных страховых взносов

В соответствии с правилами гл. 24 НК РФ налоговый вычет по ЕСН пре­доставляется в части суммы налога (суммы авансового платежа), подлежа­щей зачислению в федеральный бюджет. В соответствии с действующим за­конодательством вычету подлежат суммы начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязатель­ное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». По­дробнее о тарифах страховых взносов и порядке исчисления страховых взно­сов см. вопрос «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, адреса представления отчетности».

Тема 8. Платежи за пользование недрами

Порядок исчисления и уплаты платежей при пользовании недрами, в том числе разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; регулярных платежей за пользование недрами; платы за геологическую информацию о недрах; сбора за участие в конкурсе (аукционе); лицензионного сбора

Недра представляют собой часть земной коры, расположенную ниже почвенного слоя, а при его отсутствии — ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, простирающуюся до глубин, доступных для геоло­гического изучения и освоения. Порядок пользования недрами установлен Законом РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах» (действующая редакция от 06.06.2003).

Пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской дея­тельности, включая:

• участников простого товарищества;

• иностранных граждан;

• иностранных юридических лиц,

если федеральным законодательством не установлены ограничения пре­доставления права пользования недрами.

В установленных случаях пользователи недр уплачивают следующие пла­тежи:

1) разовые платежи за пользование недрами при наступлении определен­ных событий, оговоренных в лицензии;

2) регулярные платежи за пользование недрами;

3) плату за пользование геологической информацией о недрах;

4) сбор за участие в конкурсе (аукционе);

5) сбор за выдачу лицензий.

Помимо вышеуказанных платежей, установленных Законом «О недрах», налоговым законодательством дополнительно предусмотрен налог на добычу полезных ископаемых, также взимаемый с пользователей недр. Правила взи­мания налога установлены гл. 26 НК РФ. Порядок распределения сумм налога между различными уровнями бюджетной системы устанавливается бюджетным законодательством РФ. Так Федеральным законом от 23.12.2003 №-186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» предусмотрены следующие пропорции такого распределения:

Налог	Федеральный бюджет РФ, %	Консолиди­рованные бюджеты субъектов РФ, %
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых		100
Налог на добычу полезных ископаемых в виде угле­водородного сырья (нефть и газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья):
на территории автономного округа, входящего в со­став края или области	81,6
в том числе:
в бюджет округа		13,4
в бюджет края или области		5,0
на остальных территориях	85,6	14,4
Налог на добычу полезных ископаемых в виде угле­водородного сырья (газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья)	100
Налог па добычу прочих полезных ископаемых	40	60
Налог на добычу полезных ископаемых на континен­тальном шельфе РФ, в исключительной экономичес­кой зоне РФ, за пределами территории РФ	100

Особый порядок распределения средств установлен в случае добычи полезных ископаемых на территории закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО).

Кроме того, пользователи недр уплачивают другие налоги и сборы, уста­новленные в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Разовые платежи за пользование недрами

Размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в два этапа:

1) минимальные (стартовые) размеры устанавливаются в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации;

2) окончательные размеры устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами.

Не допускается установление в лицензии размера разовых платежей за пользование недрами ниже установленных условиями конкурса (аукциона), а также каждого из этих платежей ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя. Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на пользование недрами.

Плата за пользование геологической информацией о недрах

Размер и порядок взимания платы за пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр, определяются Правительством РФ. Плата за геологическую информа­цию зачисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в соответ­ствии с бюджетным законодательством РФ.

Сбор за участие в конкурсе (аукционе)

Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми участниками и яв­ляется одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется ис­ходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов. Сумма сбора зачисляется на счета федерального органа управления государственным фон­дом недр либо его территориальных органов и используется для покрытия расходов этих органов, а также органов государственной власти субъектов рф, регулирующих процесс пользования недрами, на проведение конкурсов (аукционов). Часть средств от сбора за участие в конкурсе (аукционе) органы, выдавшие лицензии, могут направлять на проверку выполнения пользовате­лями недр условий лицензий.

Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами

Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользовате­лями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора определяется исхо­дя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдавае­мой лицензии. Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование недрами за­числяется на счета федерального органа управления государственным фондом недр либо его территориальных органов и используется для покры­тия расходов этих органов, а также органов государственной власти субъек­тов РФ, регулирующих процесс пользования недрами.

Регулярные платежи за пользование недрами

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставле­ние пользователям недр исключительных прав:

• на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;

• на разведку полезных ископаемых;

• на геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей по­лезных ископаемых;

• на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 м), используемых по целевому назначению.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и за преде­лами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арен­дуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора (если международным договором не установлены иные правила).

Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости:

• от экономико-географических условий;

• от размера участка недр;

• от вида полезного ископаемого;

• от продолжительности работ;

• от степени геологической изученности территории;

• от степени риска.

Платеж взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензион­ного участка. Платежи за право пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:

• по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторож­дений, — за площадь участка недр, на которой запасы соответствующе­го полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным балан­сом запасов;

• по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке мес­торождений полезных ископаемых, — за площадь, из которой исключа­ются территории открытых месторождений.

Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за 1 площади участка недр в год.

Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование не­драми должен быть установлен исполнительным органом государствен­ной власти субъекта РФ по представлению территориального органа уп­равления государственным фондом недр отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользо­вание недрами и который имеет местонахождение на территории соответ­ствующего субъекта РФ.

Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользовате­лями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере 1/4 от суммы платежа, рассчитанного за год.

Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недра­ми с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, устанавливаются Правительством РФ, а суммы указанных платежей на­правляются в федеральный бюджет.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной фор­ме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соот­ветствии с бюджетным законодательством РФ.