Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, адреса представления отчетности

(Дано по Федеральному закону от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (действующая редакция от 23.12.2003))

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

• лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица;

• индивидуальные предприниматели (включая частных детективов и зани­мающихся частной практикой нотариусов), адвокаты.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

К страхователям приравниваются физические лица, добровольно вступа­ющие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в со­ответствии с действующим законодательством.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления стра­ховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог».

Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. В обычных случаях применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) для выступающих в качестве работодателей-страхователей (За исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств):

База для начисления страховых взносов на каждого отдель­ного работника на­растающим итогом с начала года	Для мужчин 1952 г. рождения и старше и женщин 1956 г. рождения и старше		Для мужчин с 1953 по 1966 г. рождения и женщин с 1957 по 1966 г. рождения
	на финанси­рование стра­ховой части трудовой пен­сии	на финанси­рование нако­пительной части трудо­вой пенсии	на финансиро­вание страховой части трудовой пенсии	на финанси­рование нако­пительной части трудо­вой пенсии
До 100 000 руб.	14,0%	0,0%	12,0%	2,0%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	14 000 руб. + 7,9% с сум­мы, превы­шающей 100 000 руб.	0,0%	12 000 руб. + 6,8% с суммы, превышающей 100 000руб.	2 000 руб. + + 1,1% с сум­мы, превы­шающей 100 000руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	29 800 руб. + 3,95% с суммы, пре­вышающей 300 000 руб.	0,0%	25 600 руб. + 3,39% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб.	4 200 руб. + 0,56% с суммы, пре­вышающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	41 650руб.	0,0%	35 770 руб.	5 880 руб.

Продолжение таблицы

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
	на финансирование стра­ховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 100 000 руб.	8,0%	6,0%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	8 000 руб. + 4,5% с сум­мы, превышающей 100 000 руб.	6 000 руб. + 3,4% с суммы, превышающей 100 000руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	17 000 руб. + 2,26% с суммы, превышающей 300 000 руб.	12 800 руб. + 1,69% с суммы, превышаю­щей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	23 780 руб.	17 870 руб.

2) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

База для начисления страховых взносов на каждого отдель­ного работника нарастающим ито­гом с начала года	Для мужчин 1952 г. рождения и старше и женщин 1956 г. рож­дения и старше		Для мужчин с 1953 по 1966 г. рождения и женщин с 1957 по 1966 г. рождения
	на финансирова­ние страховой части трудовой пенсии	на финанси­рование накопитель­ной части трудовой пенсии	на финанси­рование стра­ховой части трудовой пен­сии	на финанси­рование нако­пительной части трудо­вой пенсии
До 100 000 руб.	10,3%	0,0%	8,3%	2,0%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	10 300 руб. + + 7,9% с суммы, превышающей 100 000 руб.	0,0%	8 300 руб. + + 6,8% с сум­мы, превы­шающей 100 000 руб.	2 000 руб. + + 1,1% с сум­мы, превы­шающей 100 000 руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	26 100 руб. + + 3,95% с суммы, превышающей 300 000 руб.	0,0%	21 900руб. + 3,39% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб.	4 200 руб. + + 0,56% с суммы, превы­шающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	37 950 руб.	0,0%	32 070 руб.	5 880 руб.

Продолжение таблицы

База для начисления страхо­вых взносов на каждого от­дельного работника нарас­тающим итогом с начала года	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
	на финансирование стра­ховой части трудовой пенсии	на финансирование нако­пительной части трудовой пенсии
До 100 000 руб.	4,3%	6,0%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	4300 руб. + 4,5% с суммы, превышающей 100 000 руб.	6 000 руб. + 3,4% с суммы, превышающей 100 000 руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	13300руб. + 2,26% с суммы, превышающей 300 000 руб.	12 800 руб. + 1,69% с суммы, превышающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	20 080 руб.	17 870 руб.

В течение 2002—2005 гг. для организаций, индивидуальных предпри­нимателей и физических лиц, выступающих в качестве работодателей, для лиц 1967 г. рождения и моложе применяются следующие ставки страховых взносов:

1) для выступающих в качестве работодателей-страхователей, за исклю­чением выступающих в качестве работодателей-организаций, занятых в про­изводстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин ма­лочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хо­зяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

База для начисления страховых взносов на каждого отдель­ного работника на­растающим итогом с начала года	2002—2003 гг.		2004 г.
	на финанси­рование стра­ховой части трудовой пен­сии	на финанси­рование нако­пительной части трудо­вой пенсии	на финанси­рование стра­ховой части трудовой пен­сии	на финанси­рование нако­пительной части трудо­вой пенсии
До 100 000руб.	11,0%	3,0%	10,0%	4,0%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	11 000 руб. + 6,2 1% с суммы, превы­шающей 100 000 руб.	3 000 руб. + 1,69% с суммы, превы­шающей 100 000 руб.	10 000 руб. + 5,64% с суммы, превы­шающей 100 000 руб.	4 000 руб. + 2,26% с суммы, превы­шающей 100 000 руб.
От 300 001руб. до 600 000 руб.	23 420 руб. + 3,1% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб.	6 380 руб. + 0,85% с суммы, пре­вышающей 300 000 руб.	21 280 руб. + 2,82% с суммы, пре­вышающей 300 000 руб.	8 520 руб. + 1,13%с суммы, пре­вышающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	32 720 руб.	8 930 руб.	29 740 руб.	11 910 руб.

Продолжение таблицы

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	2005 г.
	на финансирование стра­ховой части трудовой пенсии	на финансирование накопи­тельной части трудовой пенсии
До 100 000 руб.	9,0%	5,0%
От 100 00 1руб. до 300 000 руб.	9 000 руб. + 5,08% с сум­мы, превышающей 100 000 руб.	5 000 руб. +2,84% с суммы, превышающей 100 000 руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	19 160 руб. + 2,54% с суммы, превышающей 300 000 руб.	10 640 руб. + 1,41% с суммы, превышающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	26 780 руб.	14 870 руб.

2) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:

База для начисления страховых взносов на каждого отдель­ного работника на­растающим итогом с начала года	2002—2003 гг.		2004 г.
	на финансиро­вание страхо­вой части тру­довой пенсии	на финанси­рование накопитель­ной части трудовой пенсии	на финанси­рование стра­ховой части трудовой пен­сии	на финанси­рование нако­пительной части трудо­вой пенсии
До 100 000 руб.	7,3%	3,0%	6,3%	4,0%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	7 300 руб. + 6,21% с суммы, пре­вышающей 100 000 руб.	3 000 руб. + 1,69% с суммы, пре­вышающей 100 000 руб.	6 300 руб. + 5,64% с суммы, пре­вышающей 100 000 руб.	4 000 руб. + 2,26% с суммы, превы­шающей 100 000 руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	19 720 руб. + 3,1% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб.	6 380 руб. + 0,85% с суммы, пре­вышающей 300 000 руб.	17 580 руб. + 2,82% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб.	8 520 руб. + 1,13% с суммы, пре­вышающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	29 020 руб.	8 930 руб.	26 040 руб.	11 910 руб.

Продолжение таблицы

База для начисления страхо­вых взносов на каждого от­дельного работника нараста­ющим итогом с начала года	2005 г.
	на финансирование страховой части трудо­вой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 100 000 руб.	5,3%	5,0%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	5 300 руб. + 5,08% с суммы, превышающей 100 000 руб.	5 000 руб. + 2,84% с суммы, превышающей 100 000 руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	15 460 руб. + 2,54% с суммы, превышающей 300 000 руб.	10 640 руб. + 1,41% с суммы, превышающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	23 080 руб.	14 870 руб.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями от­дельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соот­ветствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов. Еже­месячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчис­ленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма аван­сового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, уста­новленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в со­ответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчет­ный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взно­сам или возврату страхователю.

Отчетность по установленным формам предоставляется в территориальные отделения ПФР и в налоговые органы.

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты

(Дано по Федеральному закону от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (действующая редакция от 23.12.2003))

Страхователем по обязательному социальному страхованию от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются:

• юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на тер­ритории РФ и нанимающие граждан РФ);

• физические лица, если они нанимают лиц, подлежащих обязательному со­циальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

• физических лиц, выполняющих работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;

• физических лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем.

Объектом для начисления взносов является доход застрахованных — оп­лата труда, начисленная по всем основаниям.

Действующим законодательством установлено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера стра­ховых тарифов следующими категориями страхователей (На основании текста Федерального закона от 08.12.2003 № 167-ФЗ «О страховых та­рифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2004 год» дано по Федеральному закону от 12.02.2001 № 17-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год» (с изменениями от 08.12.2003)):

1) организациями любых организационно-правовых форм в части начис­ленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

2) следующими категориями работодателей:

• общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых ин­валиды и их законные представители составляют не менее 80%;

• организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная чис­ленность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

• учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, куль­турных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания право­вой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, един­ственными собственниками имущества которых являются указанные об­щественные организации инвалидов.

Страховые взносы (Порядок исчисления и уплаты в соответствии с Законом № 125-ФЗ приведен в соот­ветствии с Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 «Об утверждении пра­вил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (действующая редакция от 11.12.2003)) начисляются на начисленную по всем основаниям оп­лату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, времен­ных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лише­нию свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях — на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Сумма оплаты труда (дохода), получаемая в иностранной валюте, пересчиты­вается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, установ­ленному законодательством, исходя из класса профессионального риска от­расли (подотрасли) экономики, к которой относится данный страхователь. При назначении страхователю в установленном порядке скидки или надбавки к страховому тарифу размер подлежащих уплате страховых взносов опреде­ляется с учетом указанной скидки (надбавки).

Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные утверж­денным перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором пре­дусматривается уплата страховых взносов.

Суммы страховых взносов перечисляются страхователями, нанимающими Работников по трудовому договору (контракту), ежемесячно в срок, установ­ленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхова­телями, обязанными уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, — в срок, установленный ФСС РФ.