
- •Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения (б)
- •Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах. Налоговый кодекс Российской Федерации. Понятие налога и сбора. Общие условия установления налогов и сборов.
- •Действие актов налогового законодательства во времени
- •Классификация налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Особенности введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов
- •Общие условия установления налогов. Объекты налогообложения
- •Реализация товаров работ или услуг
- •Имущество
- •Стоимость (цена) реализации
- •Тема 2. Субъекты налоговых отношений Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов
- •Представители налогоплательщиков. Их полномочия, права и обязанности
- •Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Права, обязанности ответственность налоговых органов и их должностных лиц
- •Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и прекращения
- •Исчисление налога. Налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы, налоговый период
- •Сроки и порядок уплаты налогов. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Залог имущества и поручительство
- •Приостановление операций по счетам в банке
- •Наложение ареста на имущество налогоплательщика
- •Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов. Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Реструктуризация задолженности по налогам и сборам
- •Порядок предоставления отсрочки или рассрочки
- •Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита
- •Тема 4. Налог на добавленную стоимость Место и роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе
- •Глава 21 нк рф не содержит статьи «Налоговые льготы», однако в соответствии с определением налоговых льгот к ним можно отнести:
- •Налоговые вычеты
- •Тема 5. Акцизы Роль и функции акцизов в налоговой системе
- •Налогоплательщики. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Объекты налогообложения
- •Операции, не подлежащие налогообложению акцизами. Определение налоговой базы. Порядок исчисления сумм акцизов и применения налоговых вычетов. Сроки и порядок уплаты акцизов
- •Налоговые вычеты и порядок их применения
- •Особенности исчисления и уплаты акцизов в экспортно-импортных операциях и при реализации соглашений о разделе продукции
- •Тема 6. Налог на прибыль организаций Место и роль налога на прибыль в налоговой системе и формировании доходной части бюджетов
- •Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
- •Глава 25 нк рф допускает два способа определения даты признания доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы:
- •Организация и ведение налогового учета для целей налогообложения прибыли
- •Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц (а)
- •Пенсионный фонд рф (пфр)
- •Фонды обязательного медицинского страхования
- •Фонд социального страхования рф (фсс рф)
- •Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Виды выплат, не включаемых в состав доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые льготы
- •Налоговый период. Порядок исчисления и перечисления. Сроки уплаты налога налогоплательщиками
- •Для налогоплательщиков-работодателей
- •Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, адреса представления отчетности
- •Предоставление налогового вычета по есн на сумму уплаченных страховых взносов
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 9. Платежи за пользование природными ресурсами Налоговые платежи за природные ресурсы. Виды и функции ресурсных налогов
- •Плательщики сборов
- •Объекты обложения
- •Ставки сборов
- •Порядок исчисления сборов
- •Порядок и сроки уплаты сборов
- •Плательщики
- •Объект платы
- •Платежная база
- •Ставки платы
- •Платежный период
- •Исчисление суммы платы. Порядок и сроки уплаты
- •Порядок зачисления платы
- •Плательщики податей
- •Объект платы
- •Платежная база
- •Ставки платы
- •Распределение и использование средств, получаемых при взимании платежей за пользование лесным фондом
- •Экологические платежи
- •Плательщики
- •Объект платы
- •Порядок и сроки уплаты
- •Тема 10. Налог на рекламу Место и роль налога на рекламу в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые льготы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Тема 11. Транспортный налог (а) Место и роль транспортного налога в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Тема 12. Налог на имущество предприятий Понятие налога на имущество предприятий
- •Плательщики налога на имущество предприятий
- •Объект налогообложения
- •Льготы по налогу на имущество
- •Ставки налога
- •Порядок расчета налогооблагаемой базы
- •Порядок учета и уплаты налога в бюджет
- •Тема 13. Специальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
- •Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •Тема 14. Таможенные пошлины (а) Товары, облагаемые таможенными пошлинами. Таможенная стоимость вывозимых и ввозимых товаров. Виды таможенных пошлин
- •Плательщики таможенных пошлин. Льготы по таможенным пошлинам. Виды применяемых ставок и принципы их построения
- •Освобождение от уплаты пошлины
- •Предоставление тарифных преференций
- •Предоставление тарифных льгот
- •Тема 15. Государственная пошлина (а) Экономическое содержание государственной пошлины. Виды государственных пошлин
- •Плательщики государственной пошлины
- •Порядок исчисления пошлины в отдельных случаях
- •Объект обложения
- •Порядок исчисления пошлины
- •Льготы по уплате государственной пошлины
- •Порядок уплаты, возврата государственной пошлины
- •Тема 16. Устранение двойного налогообложения (а) Международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
- •Лица, к которым применяются соглашения. Налоги, на которые распространяются соглашения
- •Тема 17. Налоговое планирование Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов в условиях глобализации экономики
Сроки и порядок уплаты налогов. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
Сроки и порядок уплаты налогов
Установлением срока уплаты налога определяется период времени, в течение которого налогоплательщиком должна быть произведена уплаты налога. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Изменение установленного срока допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в установленном порядке.
Сроки уплаты могут быть определены несколькими способами:
• календарной датой;
• истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;
• указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
Порядок уплаты налогов чаще всего установлен в виде разового внесения всей суммы налога на счета бюджета или внебюджетных фондов. Однако в отдельных случаях может быть предусмотрен и иной порядок. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи.
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. При этом порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ, а порядок уплаты региональных и местных налогов — соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами:
• залогом имущества;
• поручительством;
• пеней;
• приостановлением операций по счетам в банке;
• наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Залог имущества и поручительство
Залог имущества и поручительство применяются в тех случаях, когда происходит законодательно разрешенное изменение установленного срока уплаты налога.
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем, которым может быть как сам налогоплательщик (плательщик сбора), так и третье лицо.
Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ, однако им не может быть предмет залога по другому договору.
При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства РФ (если иное не предусмотрено налоговым законодательством).
В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства, также применяются положения гражданского законодательства РФ (если иное не предусмотрено налоговым законодательством).
Указанные выше правила применяются также в отношении поручительства при уплате сборов.
Пеня
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными сроки.
Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным сроком уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы.
Процентная ставка пени равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ЦБ РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в установленном порядке. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.