Лекция 3. Методы и приёмы анализа баланса банка

1. Баланс банка и его виды

2. Экспресс-анализ баланса банка

3. Методика анализа баланса банка

1. Бухгалтерский баланс представляет собой основной отчётный финансовый документ, в котором на определённую дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств и капитала. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчётных, кассовых и других банковских операций.

В принципах построения баланса банка прослеживается схожесть с принципами построения балансов прочих субъектов хозяйствования. В то же время баланс банка имеет ряд отличительных особенностей, которые во многом определяются спецификой банковской деятельности. Так, в активах банка преобладают всевозможные виды финансовых активов, а доля основных средств минимальна. В пассивах преобладают привлечённые средства. Также особенностью банковского баланса является его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчёта.

Балансы банков строятся по принципу группировки операций с понижением ликвидности статей по активу и степени востребованности средств по пассиву.

Ликвидность банка определяется сбалансированностью его активов и пассивов по срокам привлечения и их размещения.

В отечественной практике существуют следующие виды балансов банка:

1. Ежедневный баланс, в котором отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день. Группировка счетов на активные и пассивные в балансе данной формы не производится, активы и пассивы отдельно не выделяются. Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров.

2. Баланс по форме 0611 (промежуточный) составляется банками периодически на определённые даты по состоянию на 1; 8; 15; 22 числа месяца и передаётся по электронной почте в Национальный банк, где он используется для контроля за полнотой формирования банками фонда обязательных резервов. В таких балансах производится разграничение счетов на активные и пассивные.

3. Годовой бухгалтерский баланс имеет укрупнённую форму построения и предназначен для публикации в открытой печати. Он содержит 3 раздела: активы, обязательства, собственный капитал. Данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупнённые показатели по экономически однородным признакам.

2. Основная цель экспресс-анализа – осуществление оперативного мониторинга за финансовым состоянием баланса. Он основывается на просмотре отчёта с целью выявления «болевых» статей, свидетельствующих о финансовых проблемах банка, установлении положительной и негативной динамики основных показателей, изучении основных ключевых индикаторов финансового состояния банка.

Изучая отчётность, необходимо, прежде всего, обратить внимание на «болевые» точки, свидетельствующие об ухудшении финансового состояния:

- убытки отчётного периода;

- просроченную задолженность по кредитам и займам;

- убытки от списания дебиторской задолженности;

- штрафы и пени, выплаченные и т.д.

В процессе экспресс-анализа изучается также динамика собственных, привлечённых и кредитных средств, нераспределённой прибыли, а также валюты банка. По темпам роста (снижения) данных показателей можно судить об изменении финансового состояния банка.

Необходимо также ознакомиться с основными ключевыми финансовыми индикаторами банка:

1. Коэффициент текущей ликвидности;

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

3. Величина уставного фонда банка

4. Прибыль банка

Основанием признания структуры бухгалтерского баланса банка неудовлетворительным является наличие следующих условий:

1. Коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормативного;

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет значение ниже нормативного.

Изучив динамику данных показателей, сравнив их уровень с нормативным и данными других банков, можно сделать вывод об изменении финансового состояния банка и его финансовой устойчивости. Важное значение при экспресс-анализе имеет использование интегральных показателей. После этого необходимо провести комплексный анализ финансового состояния, который позволит дать более подробную характеристику финансового потенциала банка.

3. При проведении анализа банка с точки зрения методики в начале следует анализировать пассивы банка, так называемые источники ресурсов, так как источники ресурсов и, следовательно, их объём и структура в большей степени влияют на виды активных операций банка.

Обязательными показателями анализа баланса являются:

1. Абсолютные величины по статьям баланса;

2. Удельные веса статей баланса;

3. Изменения в абсолютных величинах и удельных весах;

4. Темпы роста и прироста по статьям баланса;

5. Цена 1% роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения.

Анализ баланса банка проводится в следующей последовательности:

1 этап. Проводится анализ состава и структуры пассива в сравнении с базовым или предыдущими периодами. Данные заносятся в таблицу, содержащую следующие показатели:

- средства клиентов;

- депозиты юридических и физических лиц;

- кредиты и другие средства банка;

- уставный фонд;

- резервный фонд;

- дополнительный фонд;

- нераспределённая прибыль.

Определяются абсолютные и относительные изменения удельных весов, темпы прироста, темпы роста. По результатам проведенного анализа делаются выводы.

2 этап. Проводится анализ состава и структуры активов баланса, данные заносятся в таблицу, содержащую следующие показатели:

- денежные средства;

- средства в Национальном банке;

- ценные бумаги для продажи;

- кредиты клиентам;

- кредиты и другие средства в банках;

- основные средства и нематериальные активы;

- прочие активы.

Определяются темпы роста и изменения и делаются выводы.

3 этап. Проводится сопоставление структуры изменений в активах и пассивах, на основании которых можно сделать вывод о том, через какие источники был приток ресурсов и в какие активы они, в основном, вложены.

3. этап. Проводится анализ темпов роста показателей и делаются выводы об их опережении или отставании по отношению к валюте баланса.

5 этап. Проводится анализ показателей, характеризующих качество активов и пассивов банка.

6 этап. Проводится факторный анализ влияния статей баланса на сумму активов и пассивов.

7 этап. Проводится расчёт резервов.

8 этап. Разрабатываются мероприятия, направленные на оптимизацию баланса банка.