Лекция 2. Информационное обеспечение и организация анализа деятельности банка

1. Бухгалтерская и статистическая отчётность банка – основа его информационной базы

2. Система показателей деятельности банка

3. Система показателей банковской системы государства

4. Методика проведения финансового анализа деятельности банка

5. Приёмы (операции) проведения анализа деятельности банка

6. Методика проведение факторного анализа деятельности банка

7. Методика выявления подсчётов резервов деятельности банка

8. Методика проведения расчётов экономического эффекта

1. Под информацией обычно понимают упорядоченные сведения о процессах и явлениях.

Экономическая информация представляет собой совокупность сведений по деятельности банка и его структурных подразделений, отражаемых в экономических показателях.

Отчётность – система показателей, характеризующих результаты деятельности банка за определённый период.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте и отчётности» бухгалтерская отчётность – это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на данных бух.учёта по установленным формам.

Бухгалтерская отчётность может быть классифицирована по следующим признакам:

1. По видам:

- статистическая

- оперативная – содержит информацию о показателях деятельности банка за короткие промежутки времени (день, неделя, декада)

- пруденциальная отчётность банков перед Национальным банком

2. По периодичности составления:

- текущая (ежедневная, еженедельная, за месяц, за квартал)

- за отчётный год

3. По назначению:

- внутренняя отчётность (предназначена для использования своим банком)

- внешняя отчётность (служит источником информации для внешних пользователей)

Основным финансовым отчётом банка является годовой отчёт, который включает (Постановление Правления Нацбанка РБ 9 ноября 2011г. №507 «Об утверждении инструкции по составлению годовой и финансовой отчётности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями РБ»):

1. Бухгалтерский баланс (форма 1)

2. Отчёт о прибыли и убытках (форма 2)

3. Отчёт об изменении капитала (форма 3)

4. Сведения о совокупном доходе (приложение к отчёту об изменении капитала)

5. Отчёт о движении денежных средств (форма 4)

6. Пояснительная записка, в которой излагаются учётная политика банка или методы бухгалтерского учёта

7. Приводятся краткие сведения о банке и его деятельности. Также даются пояснения при отклонениях, расхождениях и предложениях по улучшению банковского учёта

Нацбанк устанавливает банкам страны следующую пруденциальную отчётность:

1. Форма отчётности 2801 «Расчёт достаточности нормативного капитала

2. Форма отчётности 2809 «Расчёт ликвидности»

3. Форма отчётности 2820 «Сведения о кредитных рисках по инсайдерам и взаимосвязанных с ним лицах»

4. Форма отчётности 2810 «Сведения о соблюдении норматива максимального размера кредитного риска посредством размещённых в странах, не входящих в группу А»

5. Форма отчётности 2826 «Отчёт о состоянии открытой позиции банка по валютному риску»

6. Форма отчётности 2829 «Отчёт о выполнении нормативов безопасного функционирования»

7. Форма отчётности 2807 «Отчёт о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отражённым на балансе»

8. Форма отчётности 28216 «Отчёт об активах и обязательствах, чувствительных к изменению процентной ставки»

Национальным статистическим комитетом РБ введены следующие виды отчётности по финансам, в т.ч. касающиеся деятельности банка:

1. Форма 1-Ф «Отчёт об использовании денежных средств»

2. Форма 4-Ф (средства) «Отчёт о составе средств»

3. Форма 1-Ф (ОС) «Отчёт о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов»

4. Форма 12-Ф (прибыль) «Отчёт о финансовых результатах»

5. Форма 12-Ф (расчёты) «Отчёт о состоянии расчётов»

При оформлении бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться следующими нормативно-правовыми документами Нацбанка:

1. Инструкция 1 «О нормативах безопасного функционирования для банков и НБКФО»

2. Формы отчётности и инструкция «О порядке составления и представления банками и НБКФО пруденциальной отчётности в Нацбанк РБ»

3. В годовом отчёте банков РБ

4. Инструкция «О порядке предоставления (размещения) денежных средств в форме кредита и их возврата»

5. Инструкция «О порядке формирования и использования банками и НБКФО специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отражённым на балансе»

6. Инструкция «О бухгалтерском учёте доходов и расходов в Нацбанке и банках РБ»

7. Инструкция «Об организации системы управления рисками в банках, НБКФО, банковских группах, банковских холдингах»

Также банки представляют в установленном порядке в налоговые органы налоговые декларации.

2. Показатель – численная характеристика отдельных сторон деятельности банка.

К основным показателям деятельности банка относятся:

1. Доходы банка

2. Расходы банка

3. Валовая прибыль банка

4. Собственный (нормативный) капитал банка

5. Активы банка

6. Ресурсы банка

7. Капитал банка

8. Годовой фонд заработной платы

9. Годовая среднесписочная численность работающих

10. Мгновенная ликвидность

11. Краткосрочная ликвидность

12. Текущая ликвидность

13. Соотношение высоколиквидных и суммарных активов

14. Коэффициент эффективности использования собственных и привлечённых средств

15. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

16. Коэффициент стабильности ресурсов банка

17. Коэффициент оседания денежных средств

18. Коэффициент прилива денежных средств

19. Достаточность основного капитала банка

20. Достаточность собственного (нормативного) капитала банка

21. Коэффициент иммобилизации

22. Достаточность созданного резерва под сомнительные кредиты

23. Рентабельность активов банка

24. Удельный вес просроченных кредитов в общем объёме

25. Рентабельность нормативного капитала

26. Коэффициент опережения

27. Процентный разброс

28. Коэффициент финансового риска

29. Прибыль на одного работающего

30. Среднегодовая заработная плата одного работающего

3. Банковский сектор государства можно характеризовать системой следующих показателей:

1. Доходы банков

2. Расходы банков

3. Активы и пассивы банковского сектора

4. Наличные деньги в обращении (денежный агрегат М0)

5. Активная рублёвая денежная масса (М1)

6. Рублёвая денежная масса (М2)

7. Широкая денежная масса (М3)

8. Ставка рефинансирования Нацбанка

9. Объём кредитования экономики банками

10. Доля проблемных кредитов банков в активах, подверженных кредитному риску

11. Коэффициент монетизации экономики (М0/ВВП, М1/ВВП, М2/ВВП)

12. Скорость обращения денег (ВВП/М0, ВВП/М1, ВВП/М2)

13. Денежный оборот

14. Обменный курс белорусского рубля

15. Индекс потребительских цен

16. Сальдо платёжного баланса

17. Нормативный капитал банков

18. Рентабельность капиталов банков

19. Рентабельность активов банков

20. Золотовалютные резервы Нацбанка

21. Валовый внешний долг страны

22. Ресурсы банков

23. Количество банков и филиалов

24. Валовая прибыль банков

25. Мгновенная ликвидность банков

26. Текущая ликвидность банков

27. Краткосрочная ликвидность банков

28. Достаточность нормативного капитала банков

29. Уставный фонд банков

30. Удельный вес ресурсов банков в ВВП

31. Удельный вес нормативных капиталов банков в ВВП

4. Методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил, исследования экономических явлений и процессов деятельности банка, подчинённых достижению цели анализа.

Различают общую и частную методики анализа.

Общую методику понимают, как систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.

Частные методики конкретизируют общую методику и имеют ограниченный характер.

При выполнении анализа деятельности банка выделяются следующие этапы:

1. Уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы

2. Разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа

3. Собирается и подготавливается к анализу необходимая информация

4. Проводится сравнение фактических результатов деятельности с показателями плана, фактическими данными прошлых периодов с достижениями других банков. Данные заносятся в аналитические таблицы и делаются выводы

5. Выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат

6. Выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности деятельности банка

7. Разрабатываются мероприятия по использованию выявленных резервов, проводится их обоснование и по возможности расчёт экономического эффекта

5. Приёмы анализа есть операции по формированию и расчёту конечного параметра проведенного анализа, на основе которого выявляются резервы роста эффективности деятельности банка и разрабатываются мероприятия.

К приёмам анализа относятся следующие операции:

1. Расчёт темпов роста показателей

2. Расчёт темпов прироста показателей

3. Расчёт абсолютных и относительных изменений показателей

4. Расчёт изменений удельных весов показателей

5. Сравнение параметров анализа одних показателей с другими

6. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно оценить и свести к факторным моделям. В основе построения факторных моделей лежат следующие принципы:

1. Место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя. Однако в факторной модели записываются сначала количественные показатели, а затем качественные

2. Модель должна строиться из двухфакторной модели путём последующего расчленения факторов на составляющие

3. При наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов. Если модель представлены несколькими количественными и качественными показателями, то последовательность подстановки определяется путем логического анализа

4. При написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева на право в порядке их записи

Методика проведения факторного анализа включает следующие этапы:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей. При этом обычно исходят из принципа: чем больше факторов исследуется, тем более точными будут результаты анализа. Вместе с тем надо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма без учета их взаимодействия, то выводы могут быть ошибочными

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения системного подхода. Систематизация факторов достигается с помощью построения структурно-логических моделей, в которых факторы размещаются в определенном порядке с учетом их взаимосвязи и соподчиненности

3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями

4. Расчет влияния факторов, и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя

5. Практическое использование факторной модели для подсчета результатов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении экономической ситуации

7. Слово «резерв» происходит от французского, что в переводе на русский язык означает «запас» или от латинского «сберегать, сохранить».

Под резервами понимают возможности повышения эффективности деятельности банка на основе использования достижений НТП и передового опыта.

Резерв роста эффективности банка можно классифицировать по следующим признакам:

1) по признаку времени:

1.1 неиспользованные резервы, упущенные возможности повышения эффективности деятельности за прошедшие промежутки времени.

1.2 текущие резервы – возможности улучшения резервов деятельности в течение ближайшего времени (месяц, квартал , год).

1.3 перспективные резервы – возможности улучшения резервов деятельности на перспективный период и связаны со значительными инвестициями и сменой технологии проведения работ.

2) по экономической природе и по характеру воздействия на результаты деятельности:

2.1 резервы экстенсивного характера связанные с использованием дополнительных ресурсов.

2.2 резервы интенсивного типа основаны на более полном и рациональном использовании имеющегося потенциала.

3) по источникам образования:

3.1 внутренние резервы, которые могут быть освоены силами самого банка.

3.2 внешние резервы (финансовая помощь со стороны государства, вышестоящих органов, спонсоров)

4) по способам обнаружения:

1. явные резервы, которые легко выявить по материалам бух.учета и отчетности;

2. скрытые, связанные с внедрением новых технологий и непредусмотренные планом.

Количественное выражение величины резерва в самом общем виде это разность между возможным (прогнозным) уровнем изучаемого показателя и его фактической величиной на текущий момент времени.

Для определения величины резервов в анализе используется ряд способов:

1. Способ прямого счета – применяется для подсчета резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов.

Р↑У = Vдоп.привл.= Ув - Уф

Р↑У = Vпотерь = Ув - Уф

2. Способ сравнения – применяется для подсчета величины резервов в том случае, когда потеря ресурсов или возможная их экономия определяется в сравнении с нормами других банков или отчетными данными этого банка.

Р↑П = ЧРдан.б *(Пдр.б на 1 р ф – Пдан.б на 1 р ф)

Р↑П = ЧРдн.б *(Пдан.б на 1 р в – Пдом.б на 1 р ф)

3. Способ детерминированного факторного анализа

1. Способ цепной подстановки

Пф = ЧРф * Пна1р ф

Пв = ЧРв * Пна1 р в

Пусл = ЧРв * Пна 1 р ф

Р↑Пчр = Пусл - Пф

Р↑Ппна 1р = Пв - Пусл

2. Способ абсолютных разниц

Р↑Пчр = Р↑ЧР * П на 1 р ф

Р↑Ппна 1р = ЧРв * Р↑Пна 1 р

3. Способ относительных разниц

Р↑Пчр = Пф * (Р↑ЧР/ ЧРф)

Р↑Ппна 1р = (Пф + Р↑Пчр) * Р↑Пна 1 р/ Пна 1 р ф

4. Интегральный способ

Р↑Пчр = Р↑ЧР * Пна 1 р ф + 1/2*( Р↑ЧР * Р↑Пна 1 р)

Р↑Ппна 1р = ЧРф * Р↑Пна 1 р + 1/2*( Р↑ЧР * Р↑Пна 1 р)

3.5 Способ логарифмирования

Р↑Пчр = Р↑Побщ * ((lq (ЧРв/ЧРф))/(lq (Пв/Пф)))

Р↑Ппна 1р = Р↑Побщ * ((lq (Пна 1 р в /Пна 1 р ф)/ (lq(Пв/Пф)))

4. Способ математического программирования – позволяет оптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования и ограничений на ресурсы, т.е. выявить дополнительные и неиспользованные резервы путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с фактическим их уровнем.

5. Корреляционный анализ – широко используется для подсчета резервов. С этой целью, полученный коэффициент уравнения регрессии при соответствующих фактических показателях нужно умножить на возможный прирост последнего.

Р↑У = ∑(Р↑хi * bi)

Р↑У – резерв роста результативного показателя

Р↑хi – резерв роста фактического показателя

bi – коэффициенты регрессии i-го показателя

Все выявленные этими способами резервы должны быть подкреплены соответствующими мероприятиями, только в этом случае величина резервов будет реальной и обоснованной.

Разработка мероприятий должна сопровождаться расчетом экономического эффекта или другим экономическим обоснованием принимаемого решения.

Этот процесс может осуществляться 2-я способами:

1. Выявляются резервы формальными методами, а затем разрабатываются мероприятия, которые позволят освоить выявленные резервы

2. Разрабатываются мероприятия, а потом подсчитываются резервы.

Методика проведения расчёта экономического эффекта по предлагаемым мероприятиям.

Экономическая эффективность в общем виде есть отношение экономического эффекта (результаты) к затратам ресурсов, обусловившим этот эффект, или наоборот: отношение затрат ресурсов к величине экономического эффекта. Следовательно, уровень экономической эффективности устанавливается путём сопоставления двух величин: экономического эффекта и размера производственных затрат и ресурсов.

Определение годового экономического эффекта основывается на сопоставлении приведенных затрат по базовому и новому вариантам. Приведенные затраты (ПЗ) представляют собой сумму себестоимости и нормативной прибыли:

ПЗi = С + Ек*Кi

где С – себестоимость, р

К – удельные капитальные вложения в производственные средства, р

Ек – нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений

При наличии нескольких предлагаемых вариантов создания и применения прогрессивной технологии или организации производства, выбор наиболее эффективного варианта определяется минимумов приведенных затрат.

Расчёт годового экономического эффекта от применения новых технологических процессов, механизации и автоматизации производства, способов организации производства и труда, обеспечивающих экономию производственных ресурсов, производится по формуле:

Э = ((С₁ + Ек*К₁) – (С₂ + Ек*К₂)) * А₂

Где С_1,2 – себестоимость единицы продукции, производимой с помощью базовой и новой технологии, р

К_1,2 – удельные капитальные вложения в производственные средства по базовому и новому варианту

А₂ – годовой объём производства продукции (работы), производимой с помощью новой технологии в расчётном году в натуральных единицах

Ек – нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений (принимается по согласованию сторон или 0,15)

Новые капитальные вложения представляют собой часть общекапитальных затрат, которые необходимо произвести в связи с осуществлением мероприятий по внедрению передовых технологий. Их величина складывается из затрат на проектные работы, стоимости нового оборудования, модернизацию действующего, стоимости новой технологической оснастки. Определение величины новых капитальных вложений необходимо для расчёта их окупаемости при получении кредитов (инвестиций).

В тех случаях, когда применение новой технологии обеспечивает изменение качества выпускаемых изделий таким образом, что изменяются их эксплуатационные свойства при использовании потребителя, то учитывается не только эффект, реализуемый в производстве, но и дополнительный эффект потребителя при эксплуатации изделий улучшенного качества.

При расчётах годового экономического эффекта учитывается фактор времени в тех случаях, когда капитальные вложения осуществляются в течение ряда лет.