Анализ деятельности банков

Литература:

1. Банковский кодекс РБ с изменениями от 13.07.12г. №416-3

2. Анализ деятельности банков учебное пособие под общей редакцией И.К. Козловой, 2008г.

3. Организация деятельности коммерческих банков. Под ред.Козловой

4. Организация деятельности ЦБ. Под ред.Кравчук, Румянцевой

5. Денежно-кредитное регулирование. Под ред.Румянцевой

6. Деньги. Кредит. Банки. Под ред.Кравцовой

7. Батракова. Анализ процентной политики коммерческого банка

8. Вешкин. Экономический анализ деятельности коммерческого банка

9. Жарковская. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка

10. Батракова. Экономический анализ деятельности коммерческого банка

11. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

12. Васильев. Банковское кредитование

13. Инструкции НБ

Лекция 1. Экономический анализ в системе управления банка и его теоретические основы

1. Роль экономического анализа в системе управления банком

2. Предмет, объекты, цели и задачи анализа банковской деятельности

3. Принципы проведения финансового анализа

4. Классификация видов финансового анализа

5. Содержание финансового и управленческого анализа банков

6. Модели общего и детерминированного финансового анализа

7. Методы анализа, используемые для изучение процессов и закономерностей банковской деятельности

8. Методы измерения влияния факторов в детерминированном анализе

1. Термин «анализ» происходит от греческого слова, и в переводе означает «разделяю, расчленяю».

Экономический анализ представляет собой научный способ познания существующих экономических явлений и процессов, основанных на расчленении их на составные части и изучении их во всём многообразии связи и зависимостей в динамике.

Объектом познания в анализе является практика и человеческое мышление. Мышление в качестве творческого процесса включает суждение и умозаключение.

Через суждение что-либо отрицается или утверждается. Суждение может быть от частного к общему (индукция) или от общего к частному (дедукция).

С помощью аналитических процедур выявляются недостатки и приоритеты финансово-хозяйственной деятельности, на основании которых строятся кротко-, средне- и долгосрочные прогнозы развития банка.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Экономический анализ предшествует решениям и действиям, является основой научного управления деятельностью банка, обеспечивает его объективность и эффективность. При этом роль анализа заключается в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей.

Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием, организацией, мотивацией и контролем.

С методологической точки зрения анализ деятельности банка включает следующий инструментарий:

1. Модели проведения анализа

2. Методы проведения анализа

3. Методика проведения анализа

4. Приёмы проведения анализа

5. Методы проведения факторного анализа

2. Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью и присущими ей методами.

Предмет науки показывает, что изучает данная наука, а метод – как изучает, то есть какие способы и приёмы используются при изучении данного предмета исследования. Один и тот же объект можно рассматривать с разных сторон различными науками.

Предметом анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений, процессов, ситуаций, раскрывающие механизм поставленных целей и задач деятельности банка.

Объектами экономического анализа являются результаты экономических процессов деятельности банка. К объектам анализа относятся:

1. Платёжеспособность

2. Ликвидность

3. Финансовый результат (прибыль)

4. Финансовая устойчивость

5. Доходы и расходы банка

и т.д.

Субъектами анализа являются экономические подразделения банка, а также заинтересованные в его деятельности внешние пользователи информации.

Цель экономического анализа: получение определённого числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику деятельности банка для выявления резервов повышения эффективности его функционирования.

Задача анализа – перечисление того, что требует исполнения.

Задачами анализа банковской деятельности являются:

1. Оценка состава и структуры пассива банка

2. Оценка состава и структуры актива банка

3. Оценка платёжеспособности и ликвидности банка

4. Оценка финансовой устойчивости банка

5. Оценка прибыли и рентабельности деятельности банка

6. Оценка денежных потоков банка

7. Оценка дивидендной политики банка

8. Прогнозирование финансового состояния банка

9. Разработка мероприятий по использованию внутренних резервов банка

3. Принцип - исходное положение какой-либо теории, учения (некоторые общие требования, которым должен удовлетворять анализ).

Финансовый анализ – это научный способ познания существующих финансовых связей и процессов, основанных на расчленении их на составные части и изучение во всём многообразии связей и зависимостей в динамике.

К принципам проведения финансового анализа относятся:

1. Принцип научности – при проведении анализа следует руководствоваться научно-обоснованными методиками и процедурами, учитывать экономические теории развития деятельности банка

2. Принцип государственного подхода – соответствие анализа государственной экономической социальной и международной политике

3. Принцип комплексности – всестороннее изучение экономического явления или процесса в целях объективной его оценки

4. Принцип регулярности или непрерывности – анализ следует проводить постоянно, систематически, а не от случая к случаю

5. Принцип сопоставимости – данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом

6. Принцип эффективности – затраты, связанные с проведением анализа, должны давать эффект

7. Принцип объективности – анализ должен базироваться на достоверной проверенной информации, реально отражающей объективную действительность

8. Принцип действенности – пригодность результатов анализа для использования в практических целях активного воздействия на ход деятельности банка

4. В классификации есть распределение тех или иных объектов по группам в зависимости от их общих признаков. В основе классификации видов финансового анализа лежат следующие признаки:

1. По признаку времени различают:

1. Перспективный финансовый анализ: проводится до осуществления банковских операций и необходим для обоснования управленческих решений и прогнозов

2. Ретроспективный финансовый анализ: проводится после совершения банковских операций и необходим для контроля за выполнением оперативных планов

2. По пространственному признаку:

2.1. Внутрибанковский анализ: изучает деятельность только исследуемого банка и его структурных подразделений

2.2. Межбанковский анализ: сравниваются результаты деятельности двух и более банков, что позволяет выявить резервы и недостатки

3. По степени охвата объектов

1. Сплошной анализ: выводы делаются после изучения всех без исключения объектов

2. Выборочный анализ: по результатам обследования только части объектов

4. По методике исследования объектов

4.1. Качественный анализ: это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках изучаемых явлений и процессов

4.2. Количественный анализ: основан на количественных показателях

4.3. Экспресс-анализ: способ диагностики состояния экономики банка на основе типичных признаков, характерных для определения экономических явлений

4.4. Фундаментальный анализ: представляет собой углублённое комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария

4.5. Экономико-математический анализ: заключается в выборе наиболее оптимального варианта решения экономической задачи, выявлении резервов, повышении эффективности за счёт более полного использования потенциала банка

5. По содержанию программ

5.1. Тематический анализ

5.2 Комплексный анализ

5. Экономический анализ как одна из функций управления имеет своей основной задачей подготовку информации, необходимой для принятия обоснованных решений. Развитие конкурентного рынка требует разделения экономического анализа на 2 части:

1. Финансовый анализ, который подразделяется на:

1. Внешний финансовый анализ, включающий:

- анализ структуры активов

- анализ структуры капитала

- анализ финансовой устойчивости

- анализ платёжеспособности

- анализ прибыли и рентабельности

1.2. Внутренний финансовый анализ, включающий:

- анализ достаточности собственного капитала

- анализ эффективности привлечённых средств

- анализ цены капитала

- то же, что и для внешнего финансового анализа

2. Управленческий анализ, называемый внутренним, включает:

   1. Внутренний хозяйственный анализ, включающий:

- анализ эффективности использования трудовых и материальных ресурсов, основных производственных фондов

- анализ материально-технического обеспечения банка

- анализ при разработке и обосновании отдельных направлений бизнес-плана банка

- то же, что и для внутреннего финансового анализа

2.2. Внутренний финансовый анализ: (см. выше 1.2)

Финансовый внешний анализ поставляет информацию целому ряду внешний пользователей, которые непосредственно не управляют банком, но которых интересует его деятельность.

Ограниченность внешнего анализа вызвана тем, что он основывается на официальной отчётности.

Финансовый внутренний анализ обеспечивает информацией руководство банка.

Главная цель управленческого анализа: способствовать повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности банка и поддержанию его конкурентоспособности.

Лица, осуществляющие управленческий учёт, имеют принципиально большие возможности в части получения и подготовки информации.

Финансовый анализ, в основном, является ретроспективным. В управленческом анализе большое внимание уделяется оценке вариантов управленческих решений, т.е. перспективному анализу.

6. Все модели финансового анализа сводятся к следующей общей модели:

1. Дескриптивные модели: модели, используемые при оценке финансового состояния, базирующееся на данных бухгалтерской отчётности

2. Предикативные: модели прогноза финансового отчёта, основанные на данных учёта экономического анализа

3. Нормативные модели: модели, позволяющие сравнивать фактические результаты деятельности с законно установленными или внутренними нормативами

Детерминированный анализ базируется на использовании функциональной зависимости между показателями.

Финансовый факторный анализ включает 2 направления его проведения:

1. Детерминированный анализ: методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер

2. Стохастический анализ: методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной)

В детерминированном финансовом анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

1. Аддитивные модели (модели сложения): у=∑х_i=х₁+х₂+…+х_i

2. Мультипликативные модели (модели умножения): у=Пх_i= х₁*х₂*…*х_i

3. Кратные (модели деления): у=х₁/х₂

4. Комбинированные (смешанные): сочетание различных комбинаций предыдущих моделей

Преобразование кратных и смешанных моделей осуществляется за счёт применения следующих методов:

1. Метод удлинения: предусматривает удлинение числителя исходной модели путём замены одного фактора на сумму однородных показателей

2. Метод расширения: предусматривает расширение исходной модели путём умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей

3. Метод сокращения: предусматривает создание новой факторной модели путём деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель

7. Метод анализа есть подход, способ изучения финансовых процессов.

К методам, используемым при обработке финансовой информации, относятся:

1. Метод сравнения: позволяет дать оценку любому показателю по отношению к другому или изменению этого показателя. Применяются следующие разновидности метода сравнения:

1. Горизонтальный метод: это сравнение каждой позиции финансовой отчётности с предыдущим периодом

2. Вертикальный метод: это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением доли каждой составляющей в этом итоге

3. Трендовый метод: это сравнение каждой позиции отчётности с несколькими предшествующими периодами с целью определения тренда – основной тенденцией данного показателя

1. Сравнительный метод: основан на сравнении количественных и качественных характеристик деятельности данного банка с показателями конкурентов или с показателями по банковской системе страны

2. Метод приведения показателей в сопоставимый вид. Сопоставимость показателей в ряде случаев может быть достигнута если вместо абсолютных величин применить относительные величины

3. Метод относительных и средних величин

4. Метод группировки: деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам

5. Балансовый метод: состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию

6. Эвристический метод (метод экспертных оценок): сущность которого заключается в организованном сборе суждений и предложений специалистов по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов

7. Метод табличного представления данных: заключается в том, что данные и результаты анализа оформляются в виде таблицы

8. Графический метод анализа: позволяет представить зависимость между показателями при помощи графиков и диаграмм

9. Индексный метод: основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Индексные методы бывают агрегатные, арифметические, гармонические и т. д.

8. В основе методов, используемых при измерении влияния факторов в детерминированном анализе, лежит элиминирование.

Элиминирование есть приём, при котором последовательно выделяется влияние одного фактора и исключается действие всех остальных.

В детерминированном факторном анализе используются следующие методы:

1. Метод цепной подстановки: позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объёме результативного показателя на фактическую в отчётном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трёх и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются.

Рассмотрим этот метод на примере модели, отражающей сумму получаемых процентов по облигациям:

П=К*Р*СП

где К – количество облигаций, Р – стоимость облигации, СП – уровень процентной ставки:

П₀=К₀*Р₀*СП₀ – базовый вариант;

П_усл1= К₁*Р₀*СП₀

П_усл2=К₁*Р₁*СП₀

П₁= К₁*Р₁*СП₁

∆П_к=П_УСЛ1-П₀

∆ПР=П_УСЛ2-П_УСЛ1

∆П_СП=П₁-П_УСЛ2

∆П_ОБЩ=П_к+П_р+П_сп

∆П=П₁+П₀

2. Метод абсолютных разниц: заключается в том, что величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовый уровень факторов, которые находятся справа от него, и на текущий уровень факторов, расположенных слева от него в модели

П=К*Р*СП

∆П_к = ∆К*Р₀*СП₀

∆П_р = К₁*∆Р*СП₀

∆П_сп = К₁*Р₁*∆СП

3. Метод относительных разниц: заключается в том, что для расчётов влияния первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби. Чтобы рассчитать влияние второго фактора нужно к базовой величине результативного показателя прибавить изменение его за счёт первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора и т.д.

∆П_к=П₀*(∆К/К₀)

∆П_р=(П₀+∆П_к)*(∆Р/Р₀)

∆П_сп=(П₀+∆П_к+∆П_р)*(∆СП/СП₀)

4. Метод пропорционального деления: рассмотрим на примере следующей модели

Y=a+b+c

∆Y_a=(∆Y_общ/(∆a+∆b+∆c))* ∆a

∆Y_b=(∆Y_общ/(∆a+∆b+∆c))*∆b

∆Y_c=(∆Y_общ/(∆a+∆b+∆c))*∆c

5. Метод долевого участия:

Y=a*b*c

∆Y_a=(∆a /(∆a+∆b+∆c))* ∆Y_общ

∆Y_b=(∆b /(∆a+∆b+∆c))* ∆Y_общ

∆Y_c=(∆c /(∆a+∆b+∆c))* ∆Y_общ

6. Интегральный метод:

f=x*y

∆fx=∆x*y₀+1/2∆x*∆y=1/2*∆x(y₀+y₁)

∆fy=∆y*x0+1/2*∆x*∆y=1/2*∆y*(x₀+x₁)

6. Метод логарифмирования: общий прирост результативного показателя распределяется по факторам пропорционально отношениям логарифмов факторных индексов к логарифму индекса результативного показателя

f=x*y*z

∆f_x=∆f_общ*((lg(x₁/x₀))/(lg(f₁/f₀)))

∆f_y=∆f_общ*((lg(y₁/y₀))/(lg(f₁/f₀)))

∆f_z=∆f_общ*((lg(z₁/z₀))/(lg(f₁/f₀)))

Сферы применения методов детерминированного факторного анализа к решению моделей разного типа в систематизированном виде можно представить в виде следующей матрицы:

Метод	Модели
	мультипликативная	аддитивная	кратная	смешанная
Цепной подстановки	+	+	+	+
Абсолютных разниц	+	-	-	Y=a(b-c)
Относительных разниц	+	-	-	-
Пропорционального деления	-	+	-	y=a/∑xi
Долевого участия	-	+	-	y=a/∑xi
Интегральный	+	-	+	y=a/∑xi
Логарифмический	+	-	-

Следует иметь ввиду, что при факторном анализе аддитивных моделей используется метод цепных подстановок. Например, изменение ресурсов банка за счёт каждого фактора тождественно изменению самого фактора.