Банковский аудит Лекция 1. Сущность и необходимость банковского аудита

1. Становление банковского аудита

2. Состояние банковского аудита в рб

1. Банковский аудит – это комплексная проверка (экспертиза) результата финансово-хозяйственной деятельности банка, включая правовую, экономическую и бухгалтерскую оценку данных финансовых отчётов, представляемых для публикации или вышестоящим организациям.

Целью аудита является установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчётности, соответствие её действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учёту и бухгалтерской отчётности.

Стандарты, обеспечивающие безопасное ведение банковского дела, разрабатываются на международном уровне и трансформируются в банковское законодательство большинства стран.

РБ ориентируется на методологические разработки и принципы организации банковского аудита, а также банковской деятельности, которые формируются Базельским комитетом (БК).

БК был сформирован в 1974г. (группа «десяти»).

БК включает представителей правлений центральных банков ведущих стран мира. В настоящее время БК включает 13 представителей.

За 40 лет своей деятельности он имеет существенные результаты:

1. Разработаны основополагающие документы по организации банковского надзора

2. Методика по определению достаточности капитала банка

3. Методика по оценке качества инвестиционного и кредитного портфеля банка

4. Разработаны подходы и меры по противодействию отмывания доходов преступным путём и финансирования терроризма

Основным документом БК является «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» (1997г.), а также 25 базовых положений и комментарии к нему.

1999г. – внесены дополнения в указанный документ.

2006г. – издан документ в новой редакции.

Принципы, сформированные БК, включают следующие группы:

1. Цели и полномочия коммерческих банков

2. Лицензирование и формирование структуры банка

3. Пруденциальное регулирование

4. Меры текущего банковского надзора

5. Бухгалтерский учёт

6. Полномочия органов надзора по корректировке и исправлению (определённые ситуации)

7. Консолидация банковского надзора

2. В настоящее время Национальным банком РБ разработана новая концепция развития и совершенствования банковского надзора, которая включает 2 блока.

Блок №1 рассматривает вопросы совершенствования инфраструктуры банковского сектора экономики и включает следующие вопросы:

1. Создание эффективного механизма по работе с проблемно задолженностью

2. Привлечение инвестиций

3. Пересмотр действующей системы финансирования (в т.ч. льгот) государственных программ

Блок №2 концепции развития надзора направлен на совершенствование регулирования надзора за банковской деятельностью. Включает следующие вопросы:

1. Реализация международных стандартов надзорной деятельности, прежде всего принципов БК

2. Формирование системы оценки устойчивости функционирования банковского сектора

3. Укрепление взаимодействия банковской надзорной деятельности с надзорной деятельностью других финансовых сегментов

НБ в соответствии со статьёй 136 банковского кодекса наделён полномочиями осуществлять регулятивную функцию в отношении коммерческих банков.

Согласно статье 34 банковского кодекса целями НБ являются поддержание стабильности банковской системы и защита интересов кредиторов и вкладчиков.

Аудиторские проверки банковской системы проводятся в двух направлениях:

1. Представителями Национального банка

2. Аудиторскими организациями или аудиторами, получившими лицензии Национального банка

Банковский аудит был сформирован в 1991г., когда было утверждено «Временное положение об аудиторской деятельности в РБ».

1992г. – образована аудиторская Палата при Совете министров РБ. На неё была возложена организация системы услуг за соблюдением установленного порядка осуществления финансовых и хозяйственных операций, правильности отражения их в бухгалтерском учёте.

1994г. – был сформирован документ «О совершенствовании регулирования аудиторской деятельности и контроля за ней».

В настоящее время в РБ аудитом банков занимается 6 аудиторских компаний, имеющих в штате 3-4 аттестованных аудитора и 6 аудиторов-индивидуальных предпринимателей.

Проблемой является то, что представители одной аудиторской компании на правах штатного совместительства работают в других компаниях, что приводит к тому, что на протяжении ряда лет проверки проводятся одними и теми же аудиторами.

В настоящее время внешний аудит – это действенный механизм осуществления надзора, так как он является независимым; появляются высокие требования подготовки аудитора и аттестации проводятся каждые 3 года.