1. Основи організації податкової роботи, її суб’єкти та основні елементи.

Податкова робота – це діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету.

Суб’єктами податкової роботи в Україні виступають:

• Верховна Рада України – приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;

• органи виконавчої влади (Міністерство фінансів, Державне казначейство, Міністерство економіки) – забезпечують дію механізмів справляння податків і податкових платежів;

• органи податкової служби – здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства, розробляють нормативно-правову базу дії законів про оподаткування, здійснюють облік платників і податкових надходжень, здійснюють нарахування та стягнення окремих податків, проводять роз’яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його порушників;

• платники податків – нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податкова робота включає в себе такі основні елементи:

• встановлення правової бази (законодавчої бази та інструктивно-методичного забезпечення);

• нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік;

• визначення способів утримання та стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);

• розрахунки з бюджетом – визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).

2. Структура податкової служби і її функції.

Указом Президента України від 24.12.2012 р. №726/2012 створено Міністерство доходів і зборів України шляхом реорганізації Державної податкової служби України та Державної митної служби України. На нове Міністерство покладено і функцію з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Після об’єднання податкової та митної служб у єдину структуру Міністерства доходів і зборів України кількість службовців цих відомств скоротиться на 5,8 тис. осіб (8,2%). Сьогодні ДПСУ та митна служба мають разом 71,2 тисячі працівників. Після реорганізації в єдиному органі працюватимуть 65,4 тисячі співробітників.

Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою податкової служби – сукупності державних органів, які організовують і контролюють поступлення податків і податкових платежів.

Діючу систему податкових органів в Україні ілюструє рис.

Функціями ДПА України є:

1. розробка нормативно-методичного забезпечення механізму дії законів про окремі податки;

2. координування діяльності всієї податкової служби;

3. роз’яснення окремих норм законодавчих актів про податки, інші платежі;

4. затвердження методик розрахунку податку та податкових платежів, а також форм податкової звітності;

5. контроль за діяльністю низових рівнів податкової служби;

6. кадрова політика;

7. прогнозує, аналізує надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, розробляє пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;

8. вносить в установленому порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства, розробляє проекти міжнародних договорів стосовно оподаткування;

9. розробляє основні напрями, форми і методи проведення перевірок додержання податкового та валютного законодавства;

10. інші функції згідно ЗУ “Про державну податкову службу в Україні”.

Основним призначенням ДПА в областях є інформаційний і правовий зв’язок між низовою ланкою і ДПА в Україні. Очолюють ДПА в областях голови, які призначаються на посаду Кабінетом Міністрів України за поданням голови ДПА України.

Функції обласних ДПА:

1. роз’яснення правової бази щодо оподаткування;

2. контроль за діяльністю низової ланки;

3. здійснення перевірок та перепровірок діяльності окремих платників;

4. кадрова політика;

5. інші функції згідно ЗУ “Про державну податкову службу в Україні”.

Первинна ланка ДПС України – ДПІ – безпосередньо виконує податкову роботу. ДПІ очолюють начальники, які призначаються Головою ДПА України за поданням відповідних державних податкових адміністрацій в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Основні функції ДПІ:

1. контроль за дотриманням податкового законодавства;

2. облік платників податків і податкових платежів, їх реєстрація;

3. облік податкових надходжень до бюджету, цільових бюджетних та позабюджетних фондів;

4. роз’яснення правової бази щодо оподаткування і робота з платниками податків;

5. прийняття та опрацювання податкової звітності;

6. притягнення до адміністративної відповідальності порушників податкового законодавства;

7. проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів;

8. здійснюють контроль за законністю валютних операцій;

9. проводять роботу, пов’язану з виявленням, обліком, оцінкою та реєстрацією безхазяйного майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбі і конфіскованого майна;

10. кадрова політика;

11. інші функції згідно ЗУ “Про державну податкову службу в Україні”.

На кожному рівні податкової служби діють підрозділи податкової міліції.