9

Тема 1. Сутність та види податків

Мета: дати поняття про податки та їх функції, класифікацію за різними ознаками та елементи податків, розглянути історичні аспекти становлення системи оподаткування.

План

1. Поняття та функції податків.

2. Елементи податків.

3. Класифікація податків.

4. Види прямого оподаткування.

5. Непрямі податки.

Самостійна робота студента

Історичні аспекти становлення системи оподаткування.

План самостійної роботи

1. Передумови виникнення та розвитку податків.

2. Теорія податків та її історичний розвиток.

3. Особливості розвитку податкової теорії в Україні.

Міжпредметна інтеграція: основи економічної теорії, політекономія, фінанси.

Після вивчення теми студент повинен

знати:

• поняття та функції податків;

• особливості функціонування податкової системи;

• порядок стягнення податків;

• ознаки податків;

• основні елементи податкового законодавства;

вміти:

• розрізняти об’єкт оподаткування від джерела платежу;

• орієнтуватись у ставках і пільгах;

• застосовувати методи оподаткування залежно від суб’єкта, об’єкта, одиниці оподаткування, ставки податку і податкової пільги.

Література:

Податковий кодекс України: чинне законодавство станом на 10 грудня 2010 року: (Відповідає офіц. текстові) – К.: Алерта; Центр учбової літератури, 2011. – 488 с.

Безрутченко С.М., Клименко О.І., Овчаренко А.С. та ін. Науково-практичний коментар Податкового кодексу України. 1-й том. (розділи І-ІV). Станом на 01.04.2011 р. – К.: «Видавничий дім «Професіонал», 2011.

Бечко П.К., Захарчук О.А. Основи оподаткування: навч.посіб. [для студ.вищ.навч.закл.] / П.К.Бечко, О.А.Захарчук – К.: Центр учбової літератури, 2009.

Дєєва Н.М., Редіна Н.І., Дулік Т.О. та ін. Оподаткування в Україні: Навч.посіб. / За ред. Н.І.Редіної. – К.: Центр учбової літератури, 2009.

С.М.Еш. Податкова система України: навч.-наочний посібник. – К.: Кондор,2008.

Іванов Ю.Б., Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система. Підручник. – К.: Атіка, 2006.

Пріб К.А. Податкова система: Навч.посіб. для дистанційного навчання / За наук.ред. М.Ю.Коденської. – К.: Університет “Україна”, 2005.

Сердюк О.М., Заревчацька Т.В. Податкова система (практикум): Навч.посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2007.

Гавриленко Н.В. Податкова система. Навч.посіб. – Л.: Новий Світ-2000, 2007.

Крисоватий А.І., Десятник О.М.Податкова система: Навчальний посібник. -Тернопіль: Карт-бланш, 2004.

1. Поняття та функції податків.

Податки є важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві і їх поява зумовлена виникненням держави та виконанням державою суспільно необхідних функцій. На найдавніших ступенях державної організації початковою формою оподаткування можна вважати жертвоприношення. Жертвоприношення було неписаним законом і, таким чином, ставало примусовою виплатою чи збором. З розвитком товарно-грошових відносин оподаткування здійснюється, в основному, в грошовій формі.

За економічним змістом податки – це фінансові відносини між державою і платниками податків з приводу примусового відчуження частини знову створеної вартості з метою формування централізованих фондів грошових ресурсів, необхідних для виконання державою своїх функцій.

Податки не єдина форма акумуляції грошових коштів бюджетом та іншими державними фондами. Існують ще обов’язкові збори, яким притаманні риси податків. Збором (платою, внеском) є обов’язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у т.ч. внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Основними характерними особливостями податку в порівнянні з обов'язковими платежами є те, що він:

• справляється на умовах безповоротності. Повернення податку можливе тільки в разі його переплати або тоді, коли законодавством передбачені пільги щодо даного податку;

• має односторонній характер встановлення. Оскільки по­даток сплачується з метою покриття суспільних потреб, які в основному відокремлені від індивідуальних потреб конкретного платника, то він є індивідуально безпово­ротний. Сплата податку не породжує зустрічного зобов'я­зання держави вчиняти будь-які дії на користь конкрет­ного платника;

• може бути сплачений лише до бюджету, а не до іншого грошового централізованого або децентралізованого фонду;

• не має цільового призначення;

• є виключно атрибутом держави і базується на актах вищої юридичної сили.

Отже, податком є обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010..

Сутність податків як економічної категорії проявляється в їх функціях. Функції податків випливають із функцій фінансів. Податки безпосередньо пов"язані з розподільною функцією фінансів в частині перерозподілу вартості валового внутрішнього продукту від юридичних і фізичних осіб на користь держави, тобто виступають методом централізації ВВП у бюджеті, виконуючи тим самим фіскальну функцію. Крім фіскальної функції податки виконують регулюючу функцію. Ця функція реалізується через вплив податків на різні сторони діяльності суб"єктів господарювання. Використання податків у цій функції є достатньо складним процесом і залежить від правильного вирішення таких питань: визначення об"єкта оподаткування, визначення джерел сплати податків, установлення розміру ставок податків і методики їх розрахунку, установлення термінів сплати податків, надання податкових пільг, застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства суб'єктами господарювання.