Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
БухУчет и анализ УП.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.07.2025
Размер:
2.68 Mб
Скачать

9.4 Факторный анализ

Факторный анализ представляет собой постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе с целью раскрытия полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результирующего показателя (рисунок 9.3).

Фактор 1

AutoShape 12

Результативный показатель

Фактор 2

Фактор…

Фактор N

Рисунок 9.3 – Схема факторного анализа

Результативный показатель – это обобщающий (итоговый) показатель, изменяющийся под действием других связанных с ним величин (факторов).

Факторы – это элементы, причины, воздействующие на результативный показатель или на ряд показателей.

Между факторами и результативным показателем существует зависимость, которая выражается через следующие типы факторных моделей (рисунок 9.4).

Вид модели

Содержание модели

Математическое выражение

Примечание

Аддитивная модель

алгебраическая суммафакторов, определяющих результирующий показатель

где хi – фактор;

Y – результа-тивный показатель

Пример:

Себестоимость выпущенной продукции =

= Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Отчисления на социальные нужды + Амортизация + Прочие затраты

Мультипли-кативная модель

произведение факторов, определяющих результирующий показатель

где хi – фактор;

Y – результа-тивный показатель

Пример:

Выручка от продажи продукции =

= Количество проданной продукции х Цена за единицу проданной продукции

Кратная модель

отношение факторов, определяющих результирующий показатель

где хi – фактор;

Y – результа-тивный показатель

Пример:

Коэффициент текущей ликвидности =

= Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

Смешанная (комбиниро-ванная) модель

комбинация перечисленных выше моделей

Y = (x1 + x2) •·x3;

;

.

где хi, хj – факторы;

Y – результа-тивный показатель

Пример:

Рентабельность перманентного капитала =

Чистая прибыль

AutoShape 16 = х100%

Собственный капитал + Долгосрочные обязательства

Рисунок 9.4 – Типы факторных моделей

В детерминированном факторном анализе для определения величины влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей используются следующие способы:

  • цепной подстановки;

  • индексный;

  • абсолютных разниц;

  • относительных разниц;

  • пропорционального деления;

  • интегральный;

  • логарифмирования.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

Этапы использования способа цепных подстановок (на примере мультипликативной модели):

  1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

yAutoShape 17 0 = a0b0c0 y1 = a1b1c1

где y0, y1 – результативные показатели базисного и отчетного периодов

соответственно;

a0, a1, b0, b1, c0, c1 – факторы базисного и отчетного периодов соответственно

  1. Определение промежуточных значений результативного показателя (количество промежуточных значений результативного показателя равно количеству факторов в факторной модели):

ya = a1 • b0 • c0;

yb = a1 • b1 • c0;

yc = a1b1c1;

где ya, yb, yc – промежуточные значения результативного показателя,

связанные с изменением факторов а, b,c соответственно.

  1. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

  • влияние фактора a: Δya = yay0;

  • влияние фактора b: Δyb = ybya;

  • влияние фактора c: Δyc = ycyb.

где Δya – изменение результативного показателя под воздействием фактораa;

Δyb – изменение результативного показателя под воздействием фактора b;

Δyc – изменение результативного показателя под воздействием фактора c;

  1. Определение совокупного влияния факторов:

Δy = y1 – y0 = Δya + Δyb + Δyc

__________________________________________________________________

Пример: определить влияние факторов «Численность» и «Выработка на одного работающего» на изменение объема товарной продукции

Исходные данные для факторного анализа

Показатели

Условные обозначе-ния

Базисные значения

(0)

Фактические

значения

(1)

Изменение

Объем товарной продукции, тыс. руб.

ТП

2920

3400

+480

Количество работников, чел

Ч

20

25

+5

Выработка на одного работающего,

тыс. руб.

В

146

136

-10

Этапы анализа:

  1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

ТП0 = Ч0 х В0 = 20х146 = 2920 тыс. руб.

ТП1 = Ч1 х В1 = 25х136 = 3400 тыс. руб.

  1. Определение промежуточных значений результативного показателя:

ТПЧ = Ч1 х В0 = 25 х 146 = 3650 тыс. руб.;

ТПВ = Ч1 х В1 = 25 х 136 = 3400 тыс. руб.

  1. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

  • влияние фактора «Численность»:

ΔТПЧ = ТПЧ – ТП0 = 3650 тыс. руб. – 2920 тыс. руб. = 730 тыс. руб.

  • влияние фактора «Выработка»:

ΔТПВ = ТПВ – ТПЧ = 3400 тыс. руб. – 3650 тыс. руб. = -250 тыс. руб.

  1. Оценка совокупного влияния факторов на изменение результативного показателя

ΔТП =ΔТПЧ+ ΔТПВ = 730 тыс. руб. + (-250 тыс. руб.) = 480 тыс. руб.

Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало увеличение численности работниковна 5 человек, что вызвало рост объема продукции на 730 тыс. руб. Снижение выработки на 10 тыс. руб. на человека оказало отрицательное влияние, что привело к уменьшению объема на 250 тыс. руб.

Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.

__________________________________________________________________

Способ абсолютных разниц позволяет оценить изменение результативного показателя за счет каждого фактора посредством определения произведения отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки.

Этапы использования способа абсолютных разниц (на примере мультипликативной модели):

  1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

y 0 = a0b0c0 y1 = a1b1c1

где y0, y1 – результативные показатели базисного и отчетного периодов

соответственно;

a0, a1, b0, b1, c0, c1 – факторы базисного и отчетного периодов соответственно.

  1. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

  • влияние фактора a: Δya = (a1 – a0) b0 c0;

  • влияние фактора b: Δyb = a1 • (b1 - b0) • c0;

  • влияние фактора c: Δyc = a1b1 • (с1 – с0).

где Δya – изменение результативного показателя под воздействием фактора a;

Δyb – изменение результативного показателя под воздействием фактора b;

Δyc – изменение результативного показателя под воздействием фактора c.

  1. Определение совокупного влияния факторов:

Δy = y1 – y0 = Δya + Δyb + Δyc

__________________________________________________________________

Пример: определить влияние факторов «Численность» и «Выработка на одного работающего» на изменение объема товарной продукции

Исходные данные для факторного анализа

Показатели

Условные обозначе-ния

Базисные значения

(0)

Фактические

значения

(1)

Изменение

Объем товарной продукции, тыс. руб.

ТП

2920

3400

+480

Количество работников, чел

Ч

20

25

+5

Выработка на одного работающего,

тыс. руб.

В

146

136

-10

Этапы анализа:

  1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

ТП0 = Ч0 х В0 = 20х146 = 2920 тыс. руб.

ТП1 = Ч1 х В1 = 25х136 = 3400 тыс. руб.

  1. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

  • влияние фактора «Численность»:

ΔТПЧ = (Ч1 – Ч0) •В0= (25 – 20) •146 тыс. руб.= 730 тыс. руб.

  • влияние фактора «Выработка»:

ΔТПВ = Ч1• (В1 – В0) = 25 • (136 тыс. руб. – 146 тыс. руб.) =

= -250 тыс. руб.

  1. Оценка совокупного влияния факторов на изменение результативного показателя:

ΔТП =ΔТПЧ+ ΔТПВ = 730 тыс. руб. + (-250 тыс. руб.) = 480 тыс. руб.

__________________________________________________________________

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Этапы использования способа относительных разниц (на примере мультипликативной модели):

  1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

y 0 = a0b0c0 y1 = a1b1c1

где y0, y1 – результативные показатели базисного и отчетного периодов

соответственно;

a0, a1, b0, b1, c0, c1 – факторы базисного и отчетного периодов соответственно

  1. Определение относительных отклонений(прироста) каждого факторного показателя:

  1. Определение отклонения результативного показателя за счет каждого фактора:

  1. Определение совокупного влияния факторов:

Δy = y1y0 = Δya + Δyb + Δyc

__________________________________________________________________

Пример: определить влияние факторов «Численность» и «Выработка на одного работающего» на изменение объема товарной продукции

Исходные данные для факторного анализа

Показатели

Условные обозначе-ния

Базисные значения

(0)

Фактические

значения

(1)

Изменение

Объем товарной продукции, тыс. руб.

ТП

2920

3400

+480

Количество работников, чел

Ч

20

25

+5

Выработка на одного работающего,

тыс. руб.

В

146

136

-10

Этапы анализа:

  1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

ТП0 = Ч0 х В0 = 20х146 = 2920 тыс. руб.

ТП1 = Ч1 х В1 = 25х136 = 3400 тыс. руб.

  1. Определение относительных отклонений(прироста) каждого факторного показателя:

  1. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

  • влияние фактора «Численность»:

  • влияние фактора «Выработка»:

  1. Совокупное влияние факторов на изменение результирующего показателя

ΔТП =ΔТПЧ+ ΔТПВ = 730 тыс. руб. + (-250 тыс. руб.) = 480 тыс. руб.

__________________________________________________________________