Отчет о движении денежных средств

Денежные потоки от текущей деятельности

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Денежные потоки от финансовой деятельности

Результирующие данные.

Вопрос 1

В Отчёте о движении денежных средств раскрывается ин­формация об остатках и оборотах по счетам 50 "Касса", 51 "Расчётные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Прочие счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета", так как их относят к финансовым вложениям в соответствии с ПБУ19/02), 57 "Переводы в пути". Если организация имеет иностранную валюту, предварительно необходимо составить расчёт её сто­имости в рублях по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчётности по каждому виду.

В Отчёте о движении денежных средств отражаются пока­затели в разрезе трёх видов деятельности:

1. текущей,

2. инвести­ционной

3. финансовой.

При этом числовые показатели приво­дятся как минимум за два отчётных периода: за отчётный год и аналогичный период, предшествующий отчётному году.

В 2011 году Приказом Минфина от 02.02.2011г. №11н было утверждено положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Его введение обусловлено попыткой приблизить стандарты российского бухгалтерского учета к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Начиная с 2011 года, в Отчете следует отражать информацию о денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях). Высоколиквидные финансовые вложения это вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты).

В отчете о движении денежных средств организации отражаются:

1. Платежи и поступления денежных средств, а так же денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации). В отчете отражаются денежные потоки от: текущих, инвестиционных и финансовых операций.

2. Остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Согласно пункта 16 нового ПБУ из сумм полученных платежей нужно вычесть сумму «входящего» НДС, а из сумм уплаченных – вычесть «исходящий» НДС, так же не показывается в отчете НДС, уплаченный в бюджет.

Платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы.

При расчете показателей устраняют взаимные обороты между счетами (например: 50-51 и 51-50 и т. п.).

При наличии средств в валюте отчет сначала составляется по каждому ее виду, а затем пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

Денежные потоки от текущих операций

Поступления – всего (строка 4110) – указывается общая сумма поступлений от текущих операций (рассчитывается, как сумма строк 4111-4119).

В том числе

1. В строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей без НДС и акцизов. Дебет - 50, 51, 52, 57 в корреспонденции с 62 или 90.

2. В строке 4112 отражаются суммы арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей и прочих подобных платежей без НДС. Дебет - 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции с 76.

3. Строки 4113 - 4118 – указываются наименования дополнительных строк и суммы поступлений соответствующие этим наименованиям.

1. Прочие поступления (строка 4119) – могут быть отражены суммы бюджетных ассигнований, целевого финан­сирования и поступлений, безвозмездных поступлений и т.п. на осуществление основной деятельности, отражённые записями:

Д-т счетов 50,51,52 — К-т счета 98 — безвозмездные поступления;

Д-т счетов 50,51,52 — К-т счета 60 — возврат денежных средств от поставщиков;

Д-т счетов 50,51,52 — К-т счета 76 — поступления в удовлетворение претензий, суммы страхового возмещения и др.;

Д-т счетов 50 — К-т счета 71 — возврат неиспользованных подотчётных сумм;

Д-т счетов 50,51- К-т счета 73 — поступления в возмеще­ние материального ущерба и т.д.

Если показатель прочих поступлений будет существенным его следует расшифровать.

Платежи – всего (строка 4120) – указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.

В том числе:

1. По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» отражают оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Кредит - 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции с 60, 76.

2. В строку 4122 «в связи с оплатой труда работников» включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. Кредит - 50, 51, 52 в корреспонденции с 70.

3. В строке 4123 «процентов по долговым обязательствам» указываются проценты по долговым обязательствам. Кредит - 51 или 52 в корреспонденции с 76 субсчет «Уплаченные проценты по займу»

4. По строке 4124 «налога на прибыль» – отражается уплата налога на прибыль. Дебет 68 Кредит 51

5. Строки 4125-4128 – указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.

6. Прочие платежи (строка 4129) – указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций. Такими платежами могут быть:

• суммы убытка от продажи/покупки валюты;

• суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов;

• отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС;

• уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами;

• налоги, кроме косвенных, а также взносы на обязательное социальное страхование.

Для заполнения указанной строки складываются обороты по кредиту счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 57, 58) в корреспонденции со счетами 60, 71, 73, 68, 69, 76, 94.

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) – указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Строка 4100 = строка 4110 – строка 4120.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.