ЛАБОРОТОРНАЯ РАБОТА

По бухгалтерскому (финансовому) учету

Материал задачи составлен в форме сквозной задачи применительно к журнально-ордерной форме учета.

В процессе выполнения учебной практики студенты оформляют и обрабатывают первичные сводные документы, журналы ордера, бухгалтерских баланс, «Отчет о финансовых результатах» с применением вычислительной техники.

Завершающей стадией учебной практики является экономический анализ основных показателей деятельности предприятия.

Последовательность обработки учебной практики рекомендуется проводить в той же последовательности, в которой осуществлялось изучение учебного материала предмета «Бухгалтерский учет». Объектом (предметом) учета является магазин №3 АО «Гастроном», имеющий два отдела - №1, №2. Магазин является самостоятельным юридическим лицом. Расчетный счет в Мотовилихинском отделении Комбанка №009245122, индификационный код банка №5903468004.

МАТЕРИАЛ ИСХОДНЫХ ДАННЫХ

Выписка из Главной книги магазина №3 АО «Гастроном» .

Валюта – рубли.

Шифр счета	Наименование синтетического счета и субсчета	Сальдо на 01.01.2013			Сальдо на 01.01.2014			Обороты за 01.- 03 2014			Сальдо на 01.03.2014
		Дебет	Кредит	Дебет		Дебет	Кредит		Кредит	Дебет		Кредит
01	Основные средства	587453.00		439962.97
02	Амортизация основных средств		36342872			304821.56
10/1	Сырье и материалы	8441.21		7512.00
10/9	Инвентарь и хоз. Принадлежности	4101251		3405450
19/3	НДС	12120.51		9445.50
41/2	Товары в розничной торговле	448308.29		588905.05
41/3	Тара под товаром и порожняя	31912.00		41210.00
42/1	Торговая наценка		167246.24			188335.75
44	Расходы на продажу	14212.00		12445.00
45	Товары отгруженные	28711.00		40750.00
50	Касса	22255.00		28992.00
51	Расчетный счет	358441.00		463444.00
57	Переводы в пути	37000.00		95000.00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		133240.00			144000.00
68	Расчеты с бюджетом		97441.00			96002.00
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		32441.10			29625.00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		173448.21			177819.52
71	Расчеты с подотчетными лицами			200.00
73/3	Расчеты по возмещению материального ущерба
66	Расчеты по кредитам и займам		329398.00			307408.49
76/3	Расчеты с депонентами		1369.25			1369.25
76/4	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами		5844000			66000.00
99	Прибыли и убытки		75500.00			225440.00
80	Уставный капитал		50000.00			50000.00
84	Нераспределенная прибыль		36860.00			65783.75
96	Резерв предстоящих расходов и платежей		71054.00			10531620
	ИТОГО	1589866.52	1589866.52	1761921.52		1761921.52

Расшифровка сальдо к счету №01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»

№ п/п	Наименование основных средств	шифр	Первоначальная стоимость	Количество, шт.	Годовая норма амортизационных отчислений, %	Срок полезного использования, лет
1	Шкаф ШХ-1-12	45800	65821.15	10		5
2	Системные блоки	47013	99 548.32	20		8
3	Прилавок холодил. ВХС-10	45800	139 918.50	3		8
4	Холод. прилавок «Пингвин»	45800	120 000.00	8		8
5	Весы электронные	47056	14 375.00	6		7
	ИТОГО		439 962.97

Расшифровка сальдо к счету №10/9 «Инвентарь и спец. одежда»

№	Наименование	Ед. изм.	Цена	количество	Сумма
1	Весы электронные	Шт.	6875.00	1	6875.00
2	Сейф настольный	Шт.	4500.00	1	4500.00
3	Вазы кондитерские	Шт.	75.00	10	750.00
4	Окорята эмалированные	Шт.	150.00	5	750.00
5	Халаты белые	Шт.	275.00	25	6875.00
6	Колпаки белые	Шт.	55.00	20	1100.00
7	«CITIZEN» SDC	Шт.	550.00	4	2200.00
8	Прочие	Шт.			11004.50
	ИТОГО				34054.50

Расшифровка к счёту №41/2 «ТОВАРЫ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ»

Отдел №1 - 358451.05 руб.

Отдел №2 - 230454.00 руб.

ИТОГО- 588905.05 руб.

Расшифровка к счёту №41/3 «ТАРА ПОД ТОВАРОМ И ПОРОЖНЯЯ»

Отдел №1 - 18500.00 руб.

Отдел №2 - 22710.00 руб.

ИТОГО - 41210.00 руб.

Расшифровка к счёту №45 «ТОВАРЫ ОТГРУЖЕННЫЕ»

Задолженность за возвращённую тару:

АО «Пермская пивоваренная компания» - 197500.00 руб.

АО «Пермалко» - 38000.00 руб.

АО «Пермская пивоваренная компания» - 49000.00 руб.

ИТОГО - 144000.00 руб.

Расшифровка к счёту №68 «РАСЧЁТЫ С БЮДЖЕТОМ»

НДФЛ - 15212.00 руб.

Налог на прибыль – 51340.00 руб.

НДС – 29450.00 руб.

ИТОГО 96002.00 руб.

Расшифровка к счёту №69 «РАСЧЁТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ

И ОБЕСПЕЧЕНИЮ».

Отчисления в Ф С С- 4050.00 руб.

Отчисления в Ф О М C ф - 2700.00 руб.

Отчисления в ФОМС т- 1125.00 руб.

Отчисления в П Ф- 21750.00 руб.

ИТОГО 29625.00 руб.

Расшифровка к счёту №71 «РАСЧЁТЫ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ»

Селезнёва а.П. – 200.00 руб.

Расшифровка к счёту № 76/3 «РАСЧЁТЫ С ДЕПОНЕНТАМИ»

Тимчурин П.В. зарплата за декабрь 925.00 руб.

Семёнова A.И. зарплата за декабрь – 444.25 руб.

ИТОГО 1369.25 руб.

Расшифровка к счёту №76/4 «РАСЧЁТЫ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ».

Задолженность «Пермэнерго» за декабрь - 25200.00 руб.

Задолженность «Новогор -Прикамье» за декабрь – 29400.00руб.

Задолженность медсанчасти №4 за медосмотр – 11400.00 руб.

ИТОГО- 66000.00 руб.

Расшифровка к счёту №96 «РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ И ПЛАТЕЖЕЙ» ( оплата отпусков)

Отдел №1 - 64442.00 руб.

Отдел №2 - 40874.20 руб.

ИТОГО – 105316.20 руб.

Данные о фактическом товарообороте за январь (в рублях)

Всего по магазину : 1801193.50 руб.

В т.ч.:

Отдел №1 – 802242.00 руб.

Отдел №2 – 998951.50 руб.

Глава 1

УЧЁТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ

В этой главе приводятся материалы заданий по проверке, бухгалтерской обработке товарных отчётов и записи их в регистры бухгалтерского учёта ж/о по счётам 41/2, 41/3, 45, 60, и другие. В магазине применяются следующие наценки: на виноводочные изделия - 30 %, на все другие товары - 45 % к свободно - отпускной цене без НДС.

Документ №1.

Магазин №3 АО «Гастроном» Лимит товарного остатка

руб. 35000000

Отдел №

Материально - ответственное лицо зав. отделом : Габова Л.П.

ТОВАРНЫЙ ОТЧЁТ №61 за ______________ г.

№ п/п		ДОКУМЕНТ		СУММА
		№	ДАТА	ТОВАР	ТАРА
	Остаток на г.			358451.05	18500.00
	ПРИХОД
1.	АООТ Пермский мясокомбинат»	952	1.__.
2.	ОАО «Перммолоко»	10285	2.__.
3.	АО «Пермский хладокомбинат»	1044	3.__.
4.	АО «Хлебокомбинат - 2»	2806	4.__.
	ИТОГО приход
	ИТОГО с остатком
	РАСХОД
1.	Выручка за 1-5. 01.			78921.79
2.	Лоток Симоновой В.В.	76	1-5.__.	22529.01
3.	ОАО «Перммолоко»	858	2.___.		9400.00
	ИТОГО расход			101450.80	9400.00
	Остаток на _________

Приложено …. Документов

Материально- ответственное лицо: Габова Л.П. Подпись:_____________

Бухгалтер: Котова Н.Н. Подпись:_____________

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ТАРЫ

Наименование тары	Цена	Остаток на 1._			Приход			расход			Остаток на
		Кол.	сумма	Кол		сумма	кол		Сумма	Кол		сумма
Фляги	1000.00	5	5000.00	7		700.000	8		8000.00	4		4000.00
Лоток	100.00	9	900.00	3		300.00	5		500.00	7		700.00
Контейнер	150.00	20	3000.00	1		150.00	6		900.00	15		2250.00
Ящик п/эт	300.00	32	9600.00
ИТОГО			18500.00			7450.00			9400.00			16550.00

Подпись материально- ответственного лица: Габова Л.П.

Счет-фактура №952 от 1.___.____г.

Поставщик : АО Пермский мясокомбинат

Адрес: 614068 ул.Дзержинского,31 тел: 33-10-97

Р/счет: 00467631 в Комбанке Дзержинский г.Пермь к/с 700161968

ИНН: 5903003876

БИК: 045744768

Грузополучатель: магазин №3 АО «Гастроном»

Доставка: центрозавоз

Наименование товара	Ед.изм	К-во	Цена б/НДС	Сумма б/НДС	НДС			Всего с НДС
					%	сумма
Колбаса Прима	Кг	58,0	182.00	10556.00	10	1055.60	1161160
Сосиски Русские	Кг	25,0	175.00	4375.00	10	437.50	481250
Сервелат в/к в/с	Кг	10,5	319.00	3349.50	18	602.91	3952.41
Ветчина для завтрака	кг	21,0	266.00	5586.00	10	558.60	614460
ИТОГО товара		114,5		23866.50
Транспортные расходы				1348.77	18
ВСЕГО к оплате

Нат.ед: Сто четырнадцать и пять дес. Кг

Торговая надбавка магазина –

Руководитель предприятия: Акбаров Г.П. Гл. бухгалтер: Котова Н.Н.

Получил: Габова Л.П. Выдал: Малков А.А.

Счет-фактура №10285 от 2.___._____г.

Поставщик: ОАО «Перммолоко»

Адрес: ул.Героев Хасана, 102, тел.: 245-91-78

Р/счет: 002467129 Пермский банк Сбербанка РФ, к/с 600164803

ИНН: 5903003876

БИК: 045744281

Грузополучатель: магазин №3 АО «Гастроном»

Доставка: центрозавоз

Наименование товара	Ед.изм.	К-во	Цена б/НДС	Сумма б/НДС	НДС		Всего с НДС
					%	Сумма
Молоко 3,2%	Кг	105,0	25.20	2646.00	10	264.60	2910.60
Сметана 20%	Кг	245,0	87.20	21364.00	10	2136.40	23500.40
Творог 5%	Шт	400	25.60	10240.00	10	1024.00	11264.00
ИТОГО товара		750		34250.00		3425.00	37675.00
Фляги	Шт	7	1000.00.	70000.00
Лоток	Шт	3	100.00	300.00
Контейнер	Шт	1	150.00	15000
ИТОГО тара		11		7450.00
Транспортные расходы				1584.0	18	____	_____
ВСЕГО к оплате						_____	_____

Нат. Ед.: Семьсот пятьдесят

Торговая надбавка магазина - .

Руководитель предприятия: Акбаров Г.П. Гл. бухгалтер: Котова Н.Н.

Получил: Габова Л.П. Выдал: Семенова И.Л.

Счёт - фактура № 1044 от 3.01 2014. г.

Поставщик: АО «Пермский хладокомбинат»

Адрес:

Р/счёт: 004635002 в АКБ «ПЕРМЬ» к/с 700161777

ИНН : 5906010952

БИК : 045744567

Грузополучатель: магазин №3 АО «Гастроном»

Доставка: своим транспортом

Наименование товара	Ед.изм.	К-во	Цена б/НДС	Сумма б/НДС	НДС		Всего с НДС
					%	Сумма
Минтай с/м	Кг	21,0	65.00	1365.00	10	136.50	1501.50
Треска с/м	Кг	20,8	72.50	1508.00	10	150.80	1658.80
Сайка с/м	Кг	23,2	37.45	868.84	10	86..88	955.72
Филе трески	кг	29,9	81.25	2429.38	10	242.94	2672.32
ИТОГО товара		94,9		6171.22		141712	7588.34
ВСЕГО к оплате				6171.22		1417.12	7588.34

Нат.ед: Девяносто четыре и девять дес. кг

Торговая надбавка магазина -

Руководитель предприятия: Акбаров Г.П. Гл. бухгалтер: Котова Н.Н.

Получил: Габова Л.П. Выдал: Селезнева С.С.

Счёт - фактура № 2806 от 4. 01 20 г.

Тоставщик: АО «Хлебокомбинат - 2»

Адрес : ул. Маршрутная, 13 тел: 244-68-12

Р/счёт: 009467809 АК Перминвестбанк г. Перми

ИНН : 5904004368

БИК :045744764

Грузополучатель: магазин №3 АО «Гастроном»

Доставка: центрозавоз

Наименование товара	Ед.изм.	К-во	Цена б/НДС	Сумма б/НДС	НДС		Сумма с НДС
					%	сумма
Хлеб подовый	Шт	100	16.00	1600.00	10	160.00	1760.00
Батон нарезной	Шт	80	17.50	1400.00	10	140.00	1540.00
Батон плетенка	Шт	75	14.25	1068.75	10	106.88	1175.63
Хлеб пшеничный	шт	100	16.50	1650.00	10	165.00	1815.00
ИТОГО товара		355		5718.75			6290.63
Транспортные расходы				30580	18	____	______
ВСЕГО к оплате				.		____	______

Нат.ед: Триста пятьдесят пять шт.

Торговая надбавка магазина -

Руководитель пред-ия: Акбаров Г.П. Гл.бухгалтер: Котова Н.Н.

Получил: Габова Л.П. Выдал: Воронова Е.В.

Расходно-приходная накладная №76 от 5.___.______г.

Лоток Симоновой В.В.

Отпущено: Маргарин 35 по цене 27.03 на сумму 946.05

Майонез 55 по цене 31.56 на сумму 1735.80

Фрикадельки 25 кг. По цене 206.42на сумму 5160.50

Колбаса молочная 25 кг. По цене 265.82 на сумму 6645.50

Окорок Российский 19 кг. По цене 507.28 на сумму 9638.32

ИТОГО: на сумму 24126.17

Возвращено: Маргарин 5 по цене 27.03 на сумму 135.15

Колбаса молочная 5,5 кг. По цене 265.82 на сумму 1462.01

ИТОГО: на сумму 1597.16

Деньги в сумме 22529.01 руб. внесены в кассу по приходно-кассовому ордеру №67 от 5 ________ ______ г.

магазин №3 АО «Гастроном»

№ п /п	Наименование	Ед изм	Отпущено				Цена		Сумма
			кол-во	Мест	вес
1.	Фляги	шт	8			1000.00		800000
2.	Лоток	шт	5			100.00		50000
3.	Контейнер	шт	6			150.00		900.00
	ИТОГО		19					9400.00

Фактура №858 от 2.___.______ г.

АО «Перммолоко»

Нат.ед: Девятнадцать

Сдал: Габова Л.П. Получил: Силиванов С.Л.