Надбавка за вахтовый метод работы

Главой 47 ТК РФ регламентированы особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом.

Вахтовый метод – это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено их ежедневное возвращение к месту постоянного проживания.

Применяется вахтовый метод, если места работы значительно удалены от мест постоянного проживания работников или местонахождения работодателя.

Вахтовый метод необходим для объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями в целях:

• сокращения сроков строительства;

• сокращения сроков ремонта;

• сокращения сроков реконструкции;

• осуществления иной производственной деятельности.

Порядок применения вахтового метода утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов (ст. 297 ТК РФ).

Работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от местонахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно согласно ст. 302 ТК РФ взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы.

Работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, установленных постановлением Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. № 51 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета» (далее – постановление № 51).

В п. 1 постановления № 51 предусмотрены следующие размеры надбавок за вахтовый метод работы:

• в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – 75 % тарифной ставки (оклада);

• в районах Сибири и Дальнего Востока – 50 % тарифной ставки (оклада);

• в остальных районах – 30 % тарифной ставки (оклада). Размер надбавки не должен превышать размер а установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории РФ. Нормы установлены постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

Согласно п. 2 постановления № 51 исчисление надбавки за месяц производится путем деления месячной тарифной ставки (оклада) работника на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения на сумму календарных дней пребывания работника в местах производства работ в период вахты и фактических дней его нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно в этом месяце и на установленный размер надбавки (75 %, 50 % или 30 %).

Работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых соответственно органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Работникам работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых:

• коллективным договором;

• локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации;

• трудовым договором.

Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В п. 4 постановления № 51 уточняется, что надбавка начисляется без применения районного коэффициента к заработной плате и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Для определения размера процентных надбавок к заработной плате работодателю необходимо вести специальный вид учета – определять календарные дни работы на указанных территориях и фактического нахождения в пути в соответствии со ст. 300 ТК РФ.

Напомним, что на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

По мнению УФНС по городу Москве (письмо от 13 сентября 2007 г. № 28–17/1318) надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые взамен суточных, являются компенсационными выплатами. Следовательно, такие надбавки не подлежат обложению НДФЛ при условии, что они выплачиваются в порядке и размере, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина РФ от 7 сентября 2007 г. № 03‑04‑06‑02/188.

В случае если по решению суда физическое лицо, работающее вахтовым методом, было восстановлено на работе после незаконного увольнения и из организации‑работодателя были взысканы денежные средства за время вынужденного прогула, то индексированная сумма надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы налогообложению не подлежит, поскольку сами суммы надбавки за вахтовый метод работы освобождаются от налогообложения при условии их выплаты в размере и порядке, предусмотренном ТК РФ (письмо Минфина РФ от 26 июля 2007 г. № 03‑04‑05‑01/247).

Минфин РФ в письме от 1 августа 2006 г. № 03‑05‑02‑04/121 уточняет, что выполнение работ по перевозке грузов и пассажиров не может считаться выполнением работы вахтовым методом. Соответственно надбавки, производимые работникам, не могут рассматриваться в качестве надбавок за вахтовый метод работы, а являются, по сути, надбавками (доплатой) к заработной плате за особый режим и условия труда и подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.