- •Виталий Викторович Семенихин Налог на доходы физических лиц
- •Аннотация
- •Основы налогообложения доходов физических лиц
- •Налоговые резиденты для целей налогообложения
- •Исчисление, удержание и перечисление ндфл с выплат иностранным работникам
- •Устранение двойного налогообложения по ндфл
- •Порядок исчисления ндфл
- •Дата получения фактического дохода в целях ндфл
- •Налоговые ставки по ндфл
- •Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3‑ндфл)
- •Рекомендации по заполнению налоговой декларации по форме 3‑ндфл
- •Налоговые агенты Налоговые агенты по ндфл и их ответственность
- •Налоговая ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты ндфл
- •Административная ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов
- •Порядок удержания ндфл
- •Порядок уплаты ндфл
- •Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- •Бухгалтерский учет ндфл
- •1. Расчеты с работниками
- •2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками организации и выполняют работы (оказывают услуги) на основе договоров гражданско‑правового характера
- •3. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации
- •4. Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации
- •Налоговый учет по форме 1‑ндфл и ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •Представление отчетности о выплаченных доходах физических лиц (форма 2‑ндфл)
- •Доходы Налогообложение доходов работников Налогообложение заработной платы
- •Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •Меры ответственности руководителя
- •Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •Налогообложение ндфл командировочных расходов
- •Компенсация за разъездной характер работы
- •Надбавка за вахтовый метод работы
- •Налогообложение ндфл оплаты проезда работников
- •Конец ознакомительного фрагмента.
Компенсация за разъездной характер работы
Перечень категорий работников, чья работа носит подвижной (разъездной) характер, в настоящее время нормативно не установлен. Тем не менее к таким работникам относятся водители, курьеры, экспедиторы, торговые представители и так далее, также к этой категории относятся проводники пассажирских поездов, стюардессы. Ввиду особого характера работ таким сотрудникам должны производиться доплаты компенсационного характера для покрытия расходов, связанных со служебными разъездами.
Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, определено ст. 168.1 ТК РФ.
Работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Обратите внимание, что разъездные работы отличаются от командировок. Согласно ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Значит, компенсация расходов работников не может быть произведена на основании командировочного удостоверения (письмо Минфина РФ от 19 апреля 2007 г. № 03‑03‑06/1/250).
Исходя из письма УФНС по городу Москве от 18 декабря 2007 г. № 19–11/120975расходы работодателя, связанные с компенсацией затрат сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда в размере и в соответствии с порядком, установленным трудовым или коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Аналогичного мнения придерживается Минфин РФ в письме от 25 октября 2007 г. № 03‑03‑06/1/735.
Если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это установлено коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, не облагаются НДФЛ (письмо Минфина РФ от 3 октября 2007 г. № 03‑04‑06‑02/196).
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Как сказано в письме Минфина РФ от 3 октября 2007 г. № 03‑04‑06‑02/196, ни ТК РФ, ни иные нормативные правовые акты РФ не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. Отсюда следует, что надбавки к заработной плате работников за подвижной характер работы, установленные коллективными или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер. Соответственно, они подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.