Бухгалтерский учет ндфл

Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют унифицированные формы учетных первичных документов, по которым ведется бухгалтерский учет. В том случае, если форма первичного документа не предусмотрена альбомом унифицированных форм, организация может использовать самостоятельно разработанный документ, содержащий следующие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129‑ФЗ «О бухгалтерском учете»:

• наименование документа;

• дату составления документа;

• наименование организации, от имени которой составлен документ;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

• личные подписи указанных лиц.

В бухгалтерском учете операции, связанные с расчетами по НДФЛ, осуществляются согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово‑хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово‑хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению») на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Начисление заработной платы отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.

1. Расчеты с работниками

Дебет счета 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.),

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата,

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам,

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками организации и выполняют работы (оказывают услуги) на основе договоров гражданско‑правового характера

Дебет счета 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.),

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – начислен доход физическим лицам,

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»),

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ из доходов физических лиц,

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.

3. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены дивиденды в пользу физических лиц;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.