2.4.3. Тема 11. Вплив внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на доходи платників

В Україні система соціального страхування складається з пенсійного страхування, медичного страхування, страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зу­мовленими народженням та похованням, страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, страхування на випадок безробіття. Проте на сьогоднішній день діють тільки чотири види обов'язкового соціального страхування, окрім медич­ного, і їх функціонування супроводжується серйозними проблема­ми як законодавчого, так і організаційного характеру.

З 1 січня 2007 року максимальна величина фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, оподаткованого доходу (прибутку), сукупного оподатковуваного доходу, з яких справля­ються страхові внески до фондів соціального страхування та Пен­сійного фонду, дорівнює п'ятнадцяти розмірам прожиткового мінімуму, встановленого законом для працездатних осіб.

На 1 січня 2007 р. прожитковий мінімум дорівнює 525 грн х 15 = 7875 грн.

Пенсійний фонд України є центральним органом виконав­чої влади, що здійснює управління фінансами пенсійного забезпечення.

Платниками збору на обов'язкове державне пенсійне страхування є:

1) суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їх об'єднання, бюджетні, громадські організації, об'єднан­ня громадян та інші юридичні особи, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, , що не мають стату­су юридичної особи. Об'єктом оподаткування є: фактичні витра­ти на оплату праці працівників, які включають витрати на випла­ту основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі. Ставка збору у 2006 році - 31,8 відсотки від об'єкта оподатку­вання, 2007 р. - 33,2 відсотки.

Для підприємств, установ і організацій, де працюють інваліди, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування визна­чається окремо за ставкою 4 відсотки від об'єкта оподаткуван­ня для працюючих інвалідів та за ставкою 33,2 відсотки від об'єкта оподаткування для інших працівників такого підприєм­ства (якщо кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих, збір на обов'язкове держав­не пенсійне страхування визначається за ставкою 4 відсотки для всіх працівників).

2) фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують(не використовують) працю найманих працівників, а також адвокати, їх помічники, приватні нотаріуси, інші особи, які не є суб'єктами підприємницької діяльності і займаються діяльністю, пов'язаною з одержанням доходу. Об'єктом оподат­кування є: сума оподатковуваного доходу (прибутку).

3) фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору, та фізичні особи, які виконують роботи згідно з цивільно-правови­ми договорами, в тому числі члени творчих спілок, творчі праців­ники. Об'єктом оподаткування є: сума оподатковуваного доходу.

Ставка збору - 0_:5 відсотока від об'єкта, якщо сукупний опо­датковуваний дохід не перевищує прожиткового мінімуму для пра­цездатних осіб на початок року; 2 відсотки від об'єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний дохід перевищує прожит­ковий мінімум для працездатних осіб на початок року.

Для платників збору, які мають статус державного службовця або працюють на посадах, робота на яких зараховується до тру­дового стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до законів України „Про державну службу", „Про прокуратуру", „Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний за­хист журналістів", „Про наукову і науково-технічну діяльність", „Про статус народного депутата України", „Про Національний банк Украї­ни', Митного кодексу України. Положення про помічника-консуль­танта народного депутата України, ставки збору становлять;

1 відсоток від об'єкта оподаткування з частини сукупного опо­датковуваного доходу, що не перевищує 150 гривень; 2 відсотки від об'єкта оподаткування з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі від 151 до 250 гривень; 3 відсотки від об'єкта оподаткування, з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі від 251 до 350 гривень; 4 відсотки від об'єкта оподатку­вання з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі від 351 до 500 гривень; 5 відсотків від об'єкта оподаткування з час­тини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі понад 501 гривню.

4) юридичні та фізичні особи, що здійснюють операції з купівлі-продажу валют. Об'єктом оподаткування є сума операції з купівлі-продажу валют. Ставка збору - 1 відсоток від об'єкта опо­даткування.

5) суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють торгі­влю ювелірними виробами із золота, платини і дорогоцінного каменю. Об'єктом оподаткування є вартість реалізованих ювелір­них виробів із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каменю. Ставка збору - 5 відсотків від об'єкта оподаткування.

6) юридичні та фізичні особи при відчуженні легкових авто­мобілів, крім легкових автомобілів, якими забезпечуються інва­ліди, та тих автомобілів, які переходять у власність спадкоємцям за законом. Об'єктом оподаткування є вартість легкового авто­мобіля. Ставка збору - 3 відсотки від об'єкта оподаткування.

7) суб'єкти підприємницької діяльності (у тому числі нерези-денти| - виробники та імпортери тютюнових виробів. Об'єктом оподаткування є кількість вироблених ними тютюнових виробів (крім тих, які експортуються), що підлягають продажу, обміну на інші товари, безоплатній передачі або з частковою їх оплатою, та кількість тютюнових виробів, що ввозяться на митну територію України. Ставка збору - 1,5 гривні за 1000 шт. цигарок без фільтру та 2,5 гривні за 1000 шт. цигарок з фільтром.

8) підприємства, установи та організації незалежно від форм власності та фізичні особи, які купують нерухоме майно, за винят­ком державних підприємств, установ і організацій, що купують не­рухоме майно за рахунок бюджетних коштів, установ та організацій іноземних держав, що користуються імунітетами та привілеями згідно із законами та міжнародними договорами України, а також громадян, які купують житло або перебувають у черзі на одержання житла, або купують житло вперше. Об'єктом оподаткування є вартість нерухомого майна, зазначена в договорі купівлі-продажу такого майна. Ставка збору-1 відсоток від об'єкта оподаткування.

9) підприємства, установи та організації, фізичні особи, які користуються послугами стільникового рухомого зв'язку, а також оператори цього зв'язку, які надають свої послуги безоплатно.

Об'єктом оподаткування є вартість будь-яких послуг стільни­кового рухомого зв'язку, сплачена споживачами цих послуг опе­ратору, що їх надає. Не може бути об'єктом оподаткування: транс­лювання програм радіо - та телевізійними станціями; передавання або прийом інформації за допомогою радіозв'язку мережами відомчого чи технологічного зв'язку, що не мають автоматичної комутації з мережею зв'язку загального користуван­ня; користування радіотелефонами та радіоподовжувачами, підключеними до номерів квартирних телефонів. Ставка збору -6 відсотків від об'єкта оподаткування.

Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття.

Фонд створюється для управління страхуванням на випадок безробіття, провадження збору та акумуляції страхових внесків, контролю за використанням коштів, виплати забезпечення та на­дання соціальних послуг, Фонд є цільовим централізованим стра­ховим фондом, некомерційною самоврядною організацією. Дер­жава є гарантом забезпечення застрахованих осіб та надання їм відповідних соціальних послуг Фондом. Кошти Фонду не включа­ються до складу Державного бюджету України.

Страхуванню на випадок безробіття підлягають особи, які працюють на умовах трудового договору, включаючи тих, які про­ходять альтернативну службу, а також тих, які працюють непов­ний робочий день або неповний робочий тиждень.

Страхуванню на випадок безробіття не підлягають: працю­ючі пенсіонери та особи, які отримали право на пенсію; іноземці та особи без громадянства, які тимчасово працюють за наймом в Україні, якщо інше не передбачено міжнародними договорами Ук­раїни. Страхувальниками є роботодавці і застраховані особи,

Розмір внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття у 2007 р,: для роботодавців -1,3 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці найманих пра­цівників; для найманих працівників - 0,5 відсотка суми оплати праці; на підприємствах та в громадських організаціях інвалідів, де кількість інвалідів, не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 відсотків суми витрат на оплату праці, роботодавці звільняються від сплати внесків у частині витрат на оплату праці найманих працівників-інвалідів; для осіб, які беруть участь у загальнообов'язковому державному соціаль­ному страхуванні на добровільних з'ездах 1,8 відсотка суми опо­датковуваного доходу (прибутку).

Фонд соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності.

Фонд є органом, яким здійснює керівництво та управління загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зу­мовленими народженням та похованням, провадить збір та аку­муляцію страхових внесків та інших коштів, надає матеріальне забезпечення та соціальні послуги, а також здійснює контроль за використанням цих коштів.

Суб'єктами страхування від тимчасової втрати працездатності є застраховані громадяни, а в окремих випадках - члени їх сімей та інші особи, страхувальники та страховик.

Застрахованою є фізична особа, на користь якої здійснюється страхування. Страхувальниками є роботодавці і застраховані особи.

Розмір внесків на загальнообов'язкове державне соціаль­не страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездат­ності та витратами, зумовленими народженням та похован­ням: для роботодавців - 1,5% 2007 р. суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників; для роботодавців на підприєм­ствах , де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загаль­ної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 відсотків суми витрат на оплату праці, - окремо 0,7 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників-інвалідів та 1,5% суми фактичних витрат на оплату праці інших працівників; 0,5 відсотка - для найманих працівників, які мають заробітну плату нижче прожиткового мініму-ма для працездатних осіб та найманих працівників-інваліді в, які працюють на підприємствах; 1 відсоток - для найманих праців­ників, які мають заробітну плату більше прожиткового мінімуму; для осіб, які беруть участь у загальнообов'язковому державному соц­іальному страхуванні на добровільних засадах 2% суми оподатко­вуваного доходу (прибутку).

Фонд соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворюганя України.

Розмір страхового внеску залежить від класу професійного ризику виробництва, до якого віднесено підприємство, знижки до нього чи надбавки (за висот рівні травматизму, професійної захворюваності та неналежний стан охорони праці). Існують 67 класів професійного ризику виробництва і залежно від класу встановлені страхові тарифи (до 2005 року діяли ставки від 0,84 для 1 класу до 13,8 для 67; з 1 січня 2006 р. відповідно від 0,66% до 13,6%)

Питання для самоконтролю:

1. Види відрахувань до державних цільових фондів.

2. Збір на загальнообов'язкове державне пенсійне страху­вання.

3. Збір на загальнообов'язкове державне соціальне страхуван­ня на випадок безробіття.

4. Збір на загальнообов'язкове соціальне страхування у зв'яз­ку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовле­ними народженням та похованням.

5. Збір на загальнообов'язкове соціальне страхування від не­щасного випадку на виробництві та професійного захворювання.