7. Бюджеты коммерческих и административных расходов

Бюджет коммерческих расходов формируется после составления бюджета продаж, так как тесно связан с последним. В принципе, он может быть объединен с бюджетом административных расходов, что и показано в таблице14.

На практике это должны быть два разных бюджета. За разработку первого отвечают менеджеры отдела продаж и те, кто отвечается за продвижение продуктов на рынок. За разработку второго – руководители подразделений и предприятия.

Многие статьи бюджета продаж формируются в % к объему продаж, за исключением аренды складских помещений и транспортных услуг. Величина % зависит от вида продукта, стадии жизненного цикла, сегмента, региона, деятельности конкурентов. Большую часть бюджета составляют расходы на рекламу.

Можно оценить уровень коммерческих расходов предприятия как отношение их величины к объему продаж.

В нашем случае – это 59000:1074000 = 5,5%.

Важно следить за соотношением темпов роста объемов продаж и коммерческих расходов.

Бюджет управленческих расходов включает в себя различные расходы, связанные с менеджментом деятельности. Он связан с деятельностью большого числа подразделений предприятия, разнообразными видами активности. Обычно штабные подразделения составляют заявку о предполагаемых расходах, и экономический отдел сводит их в единый бюджет.

В упрощенном виде он выглядит, как показано в табл. 14.

Таблица 14 - Бюджет коммерческих и административных расходов

Продажи:	Расходы по статьям	Всего расходов
Зарплата	18500
Комиссионные	15000
Транспортные расходы, в том числе: Приобретение автотранспорта; Приобретение ГСМ; Ремонт автотранспорта; упаковка, транспортировка, складирование, хранение и страхование товаров	5500
Реклама, в том числе: Заказ на рекламную продукцию; Размещение рекламы.	20000
Итого по продажам		59000
Административные расходы
Канцелярские принадлежности	1000
Зарплаты	7000
Другое	2000
Итого по АР		10000
Всего		69000

8. Бюджеты подразделений

Для контроля затрат по бюджту прямых затрат труда, бюджету использования материалов и бюджету производственных накладных расходов эти бюджеты комбинируют в разрезе подразделений. Обычно бюджет помесячный. Для контроля в таблицы сразу же заносятся фактические данные.

Для Подразделения 1 бюджет будет выглядеть так, как показано в таблице 15.

Таблица 15 - Годовой операционный бюджет Подразделения 1*

Статьи	Размер, у.е.	Всего по бюджету, у.е.	Фактически
1.Прямые затраты труда (102000 час по 3 у.е.) – из табл.		306000
2.Прямые затраты материалов (из табл. ) 102000 ед. Материала Х по 1.80 за ед. 51000 ед. Материала У по 4.00 за ед.
	183600
	204000	387600
3. Управляемые накладные расходы (из табл. )
Непрямые материалы	30600
Непрямой труд	30600
Электроэнергия (переменные затраты)	15300
Обслуживание оборудования (переменные затраты)	5100	81600
4. Неуправляемые накладные расходы (из табл. )
Амортизация	25000
Супервизион Наблюдение	25000
Электроэнергия (постоянная составляющая)	10000
Обслуживание (постоянная составляющая)	11400	71400
		846600

*) В скобках студент должен указать, из какой таблицы предыдущих бюджетов взяты данные.