5. Бюджет амортизационных отчислений

Студенты самостоятельно разрабатывают форму бюджета, опираясь, например, на работу БОЧАРОВА, С.299, с учетом выбранного метода начисления амортизации.

6. Бюджет общепроизводственных расходов

Построение этого бюджета – в компетенции руководителей наших подразделений. Заместитель директора по производству утверждает эти бюджеты, его служба формирует обобщенный по предприятию бюджет.

Суммы накладных расходов зависят от объемов выпуска, норм расходов труда и материалов, а также от того, поддаются или нет затраты контролю, и выражают объем всех затрат на производство продукции, за исключением прямых затрат труда и материалов.

Обычно такой бюджет содержит ряд стандартных статей:

• содержание и эксплуатация оборудования;

• текущий ремонт основных производственных средств;

• аренда производственного оборудования;

• дополнительные выплаты производственным рабочим, напрамер, оплата простоев).

Бюджет предприятия может выглядеть так, как показано в таблице 12 (европейский вариант). В таблице13 показана альтернативная форма представления бюджета, более привычная российской экономике. К ней нужны дополнительные данные для разделения расходов на условно-постоянные и условно-переменные и не видно, как расходы связаны с производством.

Таблица 12 - Годовой бюджет общепроизводственных расходов

Запланированная деятельность:

102000 - прямые затраты труда (Подразделение 1);

24075 - прямые затраты труда (Подразделение 2).

	Переменные накладные расходы на один час прямых затрат труда, у.е.		Накладные расходы, у.е.		ВСЕГО
Управляемые расходы:	Подразделение 1	Подразделение 2	Подразделение 1	Подразделение 2	98451
Непрямые материалы	0.30	0.20	30600	4815
Непрямой труд	0.30	0.30	30600	7222
Электроэнергия (переменная составляющая)	0.15	0.10	15300	2407
Обслуживание оборудования (переменная составляющая)	0.05	0.10	5100	2407
Всего			81600	16851
Неуправляемые расходы:
Амортизация			25000	20000
Супервижн (мониторинг)			25000	10000
Электроэнергия (постоянная составляющая)			10000	500
Обслуживание оборудования (постоянная составляющая)			11400	799
Всего			71400	31299	102699
Всего накладных расходов			153000	48150	201150
Бюджетный уровень накладных расходов подразделения			1.50	2.00

Переменные расходы здесь связываются с прямыми затратами труда из предположения, что и косвенные затраты вырастают пропорционально затратам прямого труда.

Данные последней строки получены путем деления общих накладных расходов подразделений на количество часов прямых затрат труда (153000:102000 и 48150:24075).

Таблица 13 - Бюджет общепроизводственных расходов предприятия на предстоящий год

Наименование статей расходов	Сумма расходов, у.е.
Расходы на электроэнергию
Расходы на капиталовложения и ремонт производственных объектов
Технологические расходы
Расходы производственной лаборатории
Расходы вспомогательного производства
Расходы электроцеха
.......
Итого, в том числе:
- условно-переменные расходы -условно-постоянные расходы