4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

За этот бюджет отвечают руководители подразделений (в нашем случае – Подразделений 1 и 2). Руководители должны оценить затраты времени на выполнение работ. Там, где существуют различные квалификационные уровни оценки труда, это должно быть отражено в бюджете.

Прямые затраты на оплату труда – это расходы на оплату труда основного производственного персонала. Системы оплаты могут быть разные: по отработанному времени, с учетом производительности труда сдельно-премиальные и др. Вам они известны из дисциплины Основы организации производства.

В связи с тем, что на эксплуатационных предприятиях связи не производится продукция в привычном виде в виде вещественных элементов, то и, фактически, нет затрат прямого труда, как в других отраслях промышленности. Поэтому обслуживание оборудования и клиентов связывают с косвенными затратами труда. В силу этого принципы определения затрат труда на обслуживание оборудования предприятий связи следующие: для каждого вида оборудования перечисляются работы по его обслуживанию, для каждого вида работ определяют нормы выполнения в часах. Так можно определить суммарный фонд времени на обслуживание оборудование в месяц. Разделив эту величину на фонд рабочего времени в месяц и умножив на коэффициент подмены на отпуск, получим численность работников любой квалификации.

Сегодня следует обращать внимание на выделение условно-постоянных и условно-переменных расходов. Постоянная часть представляет собой гарантированный минимум оплаты, который работники получат и в случае простоев оборудования. Величина переменной части зависит от объема выпуска (предоставленных услуг).

В состав расходов на оплату труда входит единый социальный налог, который, на первый взгляд, должен был бы входить в налоговые расходы. Однако экономическая сущность налога – вид оплаты труда, поэтому включение его в рассматриваемый баланс оправдано.

На всех предприятиях ЗП выплачивают в текущем месяце за прошлый месяц. Поэтому эти затраты учитывают в бюджете того месяца, когда они были осуществлены.

Формат бюджета на оплату прямых затрат труда (условно-переменных) показан в таблице 9.

В таблице 10 показан формат бюджета с учетом других составляющих выплат.

Таблица 9 - Годовой бюджет затрат прямого труда (переменные затраты)*

	Подразделение 1	Подразделение 2	Всего
Объем производства (из бюджета производства)	10200	1605
Часы на единицу продукции	10	15
Всего часов	102000	24075	126075
Бюджетная величина оплаты труда, у.е.	4,00	5,00
Общие выплаты по труду (прямые расходы), у.е.	408000	120 375	528 375

• Примечание. Если к моменту разработки бюджета образовалась значительная кредиторская задолженность по оплате труда, то целесообразно предусмотреть график ее погашения. Студенты могут не предусматривать такую возможность при разработке электронных таблиц.

Таблица 10 - Бюджет общих расходов на оплату труда на предстоящий год*

Статьи расходов	Сумма, у.е.
Фонд оплаты труда, в том числе:
Переменная часть
Фиксированная часть
Заработная плата к выдаче
Подоходный налог
Профсоюзные взносы
Ссуды работникам
Единый социальный налог (взнос)
Итого

• Заполняется с учетом действующих в рассматриваемом году значений налоговых ставок.