- •2. Задание к работе
- •3. Методические указания
- •3.1. Стадии процесса разработки производственной программы как элемента бюджетного процесса организации
- •Содержание и порядок разработки операционных бюджетов
- •3.2. Составление бюджетов
- •4. Базовые исходные данные
- •Методические указания
- •1. Бюджет продаж
- •2. Бюджет производства
- •3. Годовой бюджет(ы) использования и закупок прямых материалов
- •4. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет амортизационных отчислений
- •6. Бюджет общепроизводственных расходов
- •7. Бюджеты коммерческих и административных расходов
- •8. Бюджеты подразделений
- •9. Бюджет налоговых платежей
- •10. Бюджет выплат по финансовой деятельности
- •11. Формирование сводного бюджета доходов и расходов
- •12. Бюджет движения денежных средств (кассовый бюджет) (для сведения, считать не надо, но понимать что и откуда - следует)
- •13. Плановый (бюджетный) баланс (см. Примечание к п. 12)
- •Библиография
3.2. Составление бюджетов
Существуют различные подходы к бюджетированию. В настоящее время наибольший интерес вызывает построение бюджетов, ориентированных на результаты (БОР). Для составления таких бюджетов необходимо назвать (выявить) эти результаты и сформулировать критерии важности результатов для включения наиболее значимых результатов в бюджетный процесс. Особенно этот подход важен и труден в связи, других отраслях с преобладающим невещественным компонентом в услуге (выполняемых работах). Студенты должны в пояснительной записке к работе дать обзор методов бюджетирования на основе изучения литературы.
Ниже приводится пример с двумя продуктами и двумя подразделениями, на базе которого и должна быть выполнена бригадой работа с представлением бюджета в поквартальном разрезе. В реальности существенно больше и подразделений, и продуктов, чем в приводимом ниже примере, да и расчеты делаются помесячные. Но более детальные расчеты не прибавили бы ничего к пониманию базовых принципов составления производственной программы и бюджета организации, которое и требуется от студента. Кроме того, рассматривается наиболее общий вид бюджета – бюджет промышленного предприятия. Студенты должны знать, в чем заключается отличие бюджета организации связи от от просчитываемого в задании.
4. Базовые исходные данные
Производственная компания выпускает оборудование связи. Пока на рынке предлагаются два продукта, известные как «Альфа» и «Сигма». Альфа производится в Подразделении 1, а Сигма – в Подразделении 2 компании.
Разработчикам бюджета доступна (должна быть доступна) информация, представленная в таблице 4.1. Такие данные известны по результатам проектирования (или предыдущего опыта выпуска продукции). Расход ресурсов, как правило, нормируется. Эти данные, имеющие первостепенное значение в силу дороговизны ресурса, должны быть определены особенно тщательно. Они продублированы в таблице 4.2.
Таблица 4.1 – Стандартные материалы и стоимость труда: объемы и цены ресурсов
№ |
Показатели |
Расход ресурсов на единицу продукта |
Цена материалов за штуку, у.е. |
Цена прямого труда за час, у.е. |
||
Альфа |
Сигма |
|
Альфа |
Сигма |
||
1 |
Материал Х |
10 шт. |
8 шт. |
1.80 |
- |
|
2 |
Материал У |
5 шт. |
9 шт. |
4.00 |
- |
|
3 |
Затраты труда (прямые) |
10 час |
15 час |
- |
4,00 |
3.00 |
Другие данные для составления бюджета планируемого года представлены в таблице 4.2.
Таблица 4.2 – Другие данные для планируемого года
1 |
Продажи и производство |
Модель Альфа |
Модель Сигма |
1.1 |
Предполагаемый годовой объем продаж (отдел маркетинга, производственный отдел) 2, шт. |
8500 |
1600 |
1.2 |
Планируемая цена продажи (отдел ценообразования, система управленческого и калькуляционного учета организации, отдел маркетинга), у.е. |
100 |
140 |
1.3 |
Запасы в конце года, шт. (система управления запасами) |
1870 |
90 |
1.4 |
Начальные запасы, шт. (система управления запасами) |
170 |
85 |
2 |
Ресурсы |
|
|
2.1 |
Прямые материалы |
Х |
У |
2.1.1 |
Начальное количество, шт. (система управления запасами, производственный отдел, отдел маркетинга) |
8500 |
8000 |
2.1.2 |
Конечное количество, шт. (система управления запасами, производственный отдел, отдел маркетинга) |
10200 |
1700 |
|
Расход на один прибор Альфа |
10 шт. |
5 шт. |
|
Расход на один прибор Сигма |
8 шт. |
9 шт. |
|
Цена единицы шт. материала, у.е. |
1,80 |
4,00 |
|
Прямые затраты труда (отдел нормирования), часов на единицу продукции (прибор) |
10,00 |
15,00 |
|
Стоимость единицы часа прямого труда, у.е. |
5,00 |
4,00 |
2.2. |
Нормируемые переменные накладные расходы (на один час прямых затрат труда) |
Подразделение 1 |
Подразделение 2 |
|
Непрямые материалы, у.е. |
0,30 |
0,20 |
|
Непрямые затраты труда, у.е. |
0,30 |
0,30 |
|
Электроэнергия, у.е. |
0,15 |
0,10 |
|
Обслуживание оборудования, у.е. |
0,05 |
0,10 |
4 |
Учитываемые в годовом бюджете постоянные накладные расходы, связанные с производством приборов |
|
|
|
Амортизация оборудования, у.е. |
25 000 |
20 000 |
|
Управление в производственных подразделениях, у.е. |
25 000 |
10 000 |
|
Электроэнергия, у.е. |
10 000 |
5000 |
|
Обслуживание оборудования, у.е. |
11400 |
8000 |
5. |
Оценочные значения общих для предприятия накладных расходов в отношении двух подразделений |
|
|
|
Администрация, у.е. |
1000 |
|
|
Заработная плата в отделе продаж, у.е. |
1850 |
|
|
Заработная плата в офисе, у.е. |
7000 |
|
|
Комиссионные, у.е. |
15 000 |
|
|
Затраты на транспорт (продажи), у.е. |
5 500 |
|
|
Реклама, у.е. |
20 000 |
|
|
Прочее, у.е. |
2 000 |
|
|
Всего по п.5, у.е. |
52350 (проверить студентам) |
|
Используются также данные баланса предприятия, см. таблицу 4.3.
Таблица 4.3 – Баланс предприятия на конец предыдущего года
№ |
Показатели |
у.е. |
у.е. |
у.е. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Фиксированные активы: |
|
|
|
1 |
Земля |
|
42500
|
|
2 |
Здания и оборудование |
323000 |
|
|
3 |
Минус амортизация |
63750 |
- |
|
4 |
Всего |
259250 |
42500 |
301750 |
5 |
Текущие активы:
|
|
|
|
6 |
Запасы, готовая продукция |
24769
|
|
|
7 |
Сырье |
47300 |
|
|
8 |
Дебиторская задолженность |
72250
|
|
|
9 |
Наличность |
8500 |
|
|
10 |
Всего |
152819
|
|
|
11 |
За вычетом текущих обязательств:
|
|
|
|
|
Кредиторы |
62200 |
|
90619 |
12 |
Чистые активы |
|
|
392369 |
13 |
Акционерный капитал, представленный 300000 обыкновенных акций по 1 у.е. каждая |
|
300000
|
|
14 |
Резервы |
|
92369
|
|
15 |
Всего |
|
|
392369 |
Ожидаемые в соответствии с прошлым опытом денежные потоки представлены в таблице 4.4. Необходимо проверить эти данные на непротиворечивость данным таблиц 4.1 – 4.3 и бюджету.
Таблица 4.4 – Денежные потоки
Показатели |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Поступления от клиентов, у.е. |
250 000 |
300 000 |
280 000 |
246 250 |
Выплаты (у.е.), в том числе: |
|
|
|
|
За материалы |
100 000 |
120 000 |
110 000 |
136 996 |
Зарплата |
100 000 |
110 000 |
120 000 |
161 547 |
Другие выплаты и расходы |
30 000 |
25 000 |
18 004 |
3409 |
Требуется подготовить операционные бюджеты, а также общий (сводный) бюджет на следующий год (бюджет доходов и расходов, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и бюджетный баланс на основе операционных бюджетов), включая:
Бюджет продаж.
Бюджет производства.
Бюджет использования прямых материалов.
Бюджет покупки прямых материалов (бюджет прямых затрат на материалы).
Бюджет расходов на оплату труда (прямых).
Бюджет производственных накладных расходов.
Бюджет коммерческих расходов.
Бюджет наличности.
И другие бюджеты по мере необходимости и в соответствии с заданием (методическими указаниями).