Основы производственного менеджмента

сквозное ПЗ

(8-10 часов)

Для студентов четвертого курса, обучающихся по направлению 080002 «Менеджмент»

Все профили

Разработка производственной программы на основе БОР (бюджетирования, ориентированного на результаты)

Задание подготовлено проф. Н.П. Резниковой

Москва 2014 г.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

1. ЦЕЛЬЮ РАБОТЫ является:

• ознакомление студентов с процедурой разработки производственной программы с использованием подхода, называемого «бюджетирование, ориентированное на результаты (БОР)», и содержанием операционных бюджетов;

• разработка в среде EXСEL системы взаимосвязанных таблиц, с помощью которых можно последовательно формировать взаимоувязанную совокупность операционных бюджетов и мастер-бюджет, и проверять чувствительность бюджетов к изменению исходных данных и предпосылок, касающихся предполагаемого выпуска и расхода ресурсов организации.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ.

Каждая рабочая группа состоит максимум из 4 студентов, которые сами распределяют между собой роли участников процесса разработки производственной программы с использованием БОР, но в полной и одинаковой мере владеют защищаемым материалом. По ходу работы операционные бюджеты последовательно оформляются к каждому следующему ПЗ и представляются рабочей группой студентов на машинном носителе (с использованием ПЭВМ) для обсуждения с преподавателем (руководителем организации) вплоть до окончательной защиты разработанной программы. Таблицы операционных бюджетов и мастер-бюджета рекомендуется делать на отдельных страницах в среде EXСEL. Общее число занятий, предназначенных для выполнения работы 4-5, студенты, на каждое занятие студенты должны представлять не менее двух операционных бюджетов. При досрочном выполнении работы студенты могут не посещать освободившиеся ПЗ.

3. РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ. Готовая работа представляется преподавателю не позднее последней недели ноября текущего семестра. Защита проходит с использованием ПК. Оценки – персональные по результатам обсуждения представленной производственной программы.

При защите результатов ПЗ наличие полной пояснительной записки на бумаге – обязательно. Она вкладывается студентом в портфолио.

При оформлении требуется иметь титул с названием работы, фамилиями авторов, исходными данными, обзором методов бюджетирования, распечатанным последним вариантом сбалансированного бюджета и другими показателями и комментариями, которые оказались за пределами таблиц, но нужны для обоснования принимаемых решений. Данные в таблицах должны быть представлены в поквартальной разбивке.

2. Задание к работе

В методических указаниях к работе приводится базовый вариант задания. В соответствии с номером подгруппы студенты должны скорректировать некоторые из исходных данных для своего варианта и осуществлять процесс разработки производственной программы с использованием БОР в соответствии с этими скорректированными данными. Параметры для корректировки приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Корректировки базового варианта работы

Вариант (подгруппа)	1	2	3	4	5	6	7	8
1. К-т для определения цены труда	0.95	1.0	1.05	1.1	1.15	1.20	0.95	1.0
2. К-т для определения затрат труда:
- на производство устройства «Альфа»1	1.2	1.3	1.4	1.35	1.0	1.25	1.15	1.5
- на производство устройства «Сигма»	0.9	1.3	1.2	1.0	1.35	0.8	1.1	1.3
3. Предполагаемый объем продаж:
- «Альфа»	1.3	1.1	1.0	0.9	0.8	1.1	0.7	0.6
- «Сигма»	1.5	1.4	1.3	1.2	1.1	1.0	1.2	1.1
4. Планируемая цена продаж:
- «Альфа»	1.2	1.3	1.4	1.35	1.0	1.25	1.15	1.5
- «Сигма»	0.9	1.3	1.2	1.0	1.35	0.8	1.1	1.3

3. Методические указания

3.1. Стадии процесса разработки производственной программы как элемента бюджетного процесса организации

Наиболее важными являются следующие стадии:

1. Определение факторов, которые ограничивают выпуск и определяют расход ресурсов.

2. Обсуждение деталей бюджетной политики и доведение до персонала, ответственного за подготовку бюджетов.

3. Первоначальная разработка «Бюджета продаж».

4. Последовательная разработка различных операционных бюджетов, связанных с бюджетом продаж.

5. Обсуждение бюджетов с вышестоящими органами (преподавателем).

6. Кординирование и пересмотр бюджетов

7. Окончательное принятие бюджетов.

8. Пересмотр бюджетов по ходу дела.

9. Под углом рассмотрения этих стадий будет осуществляться защита работы с использованием ПК.

2. Содержание и порядок разработки операционных бюджетов

Все бюджеты для планирования текущей деятельности можно разделить на два вида: основной и операционные.

Основной бюджет – это бюджет доходов и расходов (его называют прогнозом отчета о прибылях и убытках), а также – бюджет прибылей и убытков.

Базой для составления основного бюджет являются операционные бюджеты, т.е. более локальные бюджеты, такие как:

• Бюджет продаж;

• Бюджет производства;

• Бюджет производственных запасов;

• Бюжет прямых затрат на материалы;

• Бюджет прямых расходов на оплату труда;

• Бюджет амортизационных отчислений;

• Бюджеты коммерческих и управленческих расходов и др.

Для оценки приемлемости и достижимости параметров, подлежащих включению в бюджет, применяют инструменты финансового анализа и диагностики (в нашем случае - достижение неотрицательно баланса основного бюджета, т.е. превышения доходов над расходами).

Основные принципы, на которых строятся системы данных, используемых для разработки программы, следующие:

• оценка данных невозможна без их сравнения (отчетные бюджеты сравниваются с плановыми, плановые – с плановыми);

• недостоверные данные приводят к появлению ошибочных оценок;

• нельзя использовать для анализа несопоставимые показатели, например, производительность труда двух подразделений с разной структурой занятых;

• надо учитывать взаимосвязи показателей;

• целесообразно использовать документы, по форме приближенные к регистрам бухгалтерского учета и отчетности, что облегчает их составление и анализ при включении в систему бюджетов;

• целесообразно ввести стандарты документов для предприятия, что позволяет ускорить и упростить процесс составления бюджетов;

• целесообразно составлять бюджеты с помощью современных вычислительных средств с соответствующими разбивками по времени, месту и др.

Точность подготовки операционных бюджетов определяют путем сравнения фактических значений параметров с запланированными (делением одного на другой). Чем ближе значение соответствующих коэффициентов к единице, тем выше точность бюджетов. Обычно вычисляют точность по доходам, расходам и прибыли.

В работе необходимо оценивать также общее налоговое бремя. Составить плановый баланс предприятия (организации) студенты могут по желанию.