Тема 1 «Управленческий анализ в промышленности»

1.1. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

Цель данного анализа заключается в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема производства и реализации продукции, улучшения ее качества, расширения рынков сбыта.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

- оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации;

- определение влияния факторов на изменение объема и ассортимента продукции (ассортиментный анализ);

- оценка качества продукции (работ, услуг);

- анализ ритмичности производства продукции.

Итак, анализ производства продукции следует начинать с оценки динамики и выполнения плана по общему объему выпущенной продукции. Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Натуральные показатели используются для определения физического объема выпуска отдельных видов продукции. Без учета продукции в натуральном выражении невозможен учет продукции в любых других измерителях. Обобщающие показатели объема производства получают с помощью стоимостной оценки.

Объем производства и реализации продукции характеризуется следующими показателями: валовая, товарная и реализованная продукция.

Для оценки выполнения плана и динамики объема продукции используются данные бизнес-плана организации (плановые показатели), а также регистры синтетического и аналитического учета (фактические показатели).

В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску продукции и дается характеристика изменения объема производства по сравнению с предшествующим отчетным периодом. С этой целью сравниваются фактические данные за отчетный период с плановыми показателями и соответствующими данными за прошлый период. Кроме того, здесь можно проанализировать состав и структуру произведенной продукции (см. табл.1).

Таблица 1

Оценка структуры, динамики и степени выполнения плана производства (реализации)

Наименование продукции	Предыдущий год	Отчетный год		Удельный вес, %		Изменение уд.веса, %	Отклонение от предыдущего года		Отклонение от плана
		план	факт	план	факт		сумма	Тр, %	сумма	Тр, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А
Б
В
Итого

При анализе объема продукции необходимо также проводить ассортиментный анализ продукции, который предполагает сравнение фактического и планового ассортимента (или ассортимента отчетного и прошлого периодов) как по стоимостным, так и по натуральным показателям. Т.е. определяется степень соответствия ассортимента (ССА).

Для сравнения используются следующие приемы:

1. Способ наименьшего процента – заключается в предварительном расчете темпов роста по каждому виду продукции и выборе среди них минимального. Для анализа формируется следующая аналитическая таблица:

Наименование продукции	Темпы роста, %
	Натур. показатель	Стоимостной показатель
А
Б	min	min
В

ССА = min темп роста

2. Способ среднего процента – заключается в определении степени соответствия ассортимента путем отношения общего фактического объема продукции в пределах плана (прошлого периода) к плановому (прошлому) объему продукции. Для анализа формируется следующая аналитическая таблица:

Наименование продукции	Объем продукции				Объем фактич (отч.пер) в пределах плана (прошл.пер)
	План/прошл. период		Факт/отч. период
	натур	стоим	натур	стоим
А
Б
В
итого		Сумма 1		Сумма 2	Сумма 3

ССА = сумма 3 / сумма 1

3. Способ по удельному весу изделий, по которым план выполнен. В данном случае определяется фактическая структура выпуска, а затем выбираются и суммируются удельные веса изделий, по которым темп роста за период больше 100%. Для анализа формируется следующая аналитическая таблица:

Наименование продукции	Темп роста, %		Уд.вес фактич., %
	натур	стоим	натур	стоим
А			Т.роста>100
Б			Т.роста>100
В			Т.роста>100
итого			Сумма

ССА = сумма (Т.роста>100)

По результатам анализа делаются выводы о степени соответствия фактического и планового ассортимента (или ассортимента отчетного и прошлого периодов) как по стоимостным, так и по натуральным показателям.

Одним из важных направления анализа реализации продукции является анализ ее качества.

Качество продукции – это совокупность свойств, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствие с назначением этой продукции.

Задачи анализа качества продукции состоят в том, чтобы дать оценку стабильности качества продукции, выявить наиболее важные причины снижения уровня качества продукции и размер его влияния на объем продукции. Рост объема выпуска за счет качества отражается на показателях себестоимости, цены, прибыли и рентабельности продукции.

К показателям качества относят:

- уровень сертифицированной продукции

- уровень новой продукции

- уровень модернизированной продукции

- уровень экспортной продукции

- уровень зарекламированной продукции и др.

Рекламация – это претензия, предъявляемая предприятию в связи с поставкой продукции, качество которой не соответствует условиям договора. Отсутствие или наличие рекламаций о недоброкачественности продукции является обобщенным показателем стабильности (нестабильности) качества продукции. Наличие зарекламированной продукции уменьшает объем поставки продукции, а, следовательно, ухудшает финансовые результаты деятельности предприятия.

В процессе анализа в отделе сбыта выявляют количество предъявленных рекламаций в целом и по важнейшим видам продукции и рассчитывают УЗП. Далее анализируют динамику количества принятых рекламаций и УЗП по сравнению с прошлым годом или за ряд лет. Это дает возможность выявить изделия, на которые следует обратить внимание маркетинговой службе предприятия с целью повышения их качества.

В заключение анализа устанавливают влияние УЗП на финансовые результаты предприятия. Для этого плановая рентабельность продукции (Прибыль от продаж/Выручка) умножается на объем зарекламированной продукции в действующих ценах.

Недополученная прибыль = Рентабельность продаж * Объем ЗП

Наиболее целесообразно проводить анализ качества продукции ещё на стадии ее проектирования. Такой метод получил название функционально-стоимостного анализа (ФСА). ФСА давно используется зарубежными компаниями, а в России внедряется с большим трудом. Эффективность применения ФСА заключается в том, что он позволяет снизить затраты при одновременном повышении качества продукции, что обеспечивает ее конкурентоспособность.

Важным направлением анализа производства продукции является анализ ритмичности производства.

Под ритмичностью понимается равномерность выполнения плана по выпуску продукции в отдельные отрезки анализируемого периода (год, месяц, сутки, смена).

Нарушение ритмичности проявляется в том, что часть периода предприятия работают с неполной нагрузкой и не выполняют графика выпуска продукции, а затем начинается наверстывание. Нарушение ритмичности в работе предприятия приводит к тому, что в отдельные периоды времени оборудование работает с перегрузкой, предприятие прибегает к сверхурочным работам, в то время как в другие периоды недоиспользуются производственные мощности, простаивает рабочая сила, не выполняются графики отгрузки продукции и т.д.

Так как предприятие тесно связаны между собой, то неритмичная работа одного вызывает неритмичную работу другого смежного предприятия. Все это влечет за собой значительные расходы и потери, а именно:

- оплата внутрисменных простоев;

- доплаты рабочим за работу в сверхурочное время;

- потери от брака и ухудшение качества продукции;

- увеличение расходов на ремонт оборудования;

- оплата штрафов и пеней поставщикам, банкам и др. организациям.

В конечном итоге происходит удорожание себестоимости, снижаются прибыль и рентабельность, ухудшается финансовое положение предприятия.

Для анализа ритмичности исчисляется коэффициент ритмичности как отношение фактического выпуска продукции в пределах плана к объему продукции по плану.

Коэффициент ритмичности показывает, сколько было выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем он ближе к 1 или 100%, тем ритмичнее работает предприятие.

Для анализа ритмичности составляется следующая таблица (см. табл. 2).

Таблица 2

Анализ ритмичности выпуска продукции

Квартал	Выпуск продукции, т.р.		Удельный вес, %			Засчитано в выполнение плана
	план	факт	план	факт	факт к плановому итогу	В абс. выражении, т.р.	В %
1	2	3	4	5	6	7	8
I
II
III
IV
Итого за год							Коэффициент ритмичности

Таким образом, мы провели анализ производства и реализации промышленной продукции, по результатам которого можно сделать вывод о том, как изменилась динамика производства и его ритмичность, ассортимент продукции, выполнен ли план производства и продаж, снизилось или повысилось качество продукции и как всё это повлияло на результат хозяйственной деятельности. Данный вывод является основой для перспективного развития деятельности предприятия.

Далее проводим анализ эффективности использования ресурсов промышленного предприятия.