Нормативно-інструктивне забезпечення обліку грошових коштів

№

з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Дт

Кт

1

2

3

4

Операції за дебетом рахунку №301

1

Надходження готівки в касу з розрахункового чи інших рахунків у банку

301

311,313

2

Надходження готівки в касу від покупців чи замовників

301

36

3

Повернення раніше виданого іншим підприємствам авансу

301

371

4

Повернення підзвітною особою раніше отриманого авансу, не використаного повністю

301

372

5

Отримання раніше нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо

301

373

6

Надходження готівки в рахунок погашення раніше пред'явлених претензій

301

374

7

Надходження готівки в рахунок погашення завданих збитків

301

375

8

Надходження готівки в рахунок погашення раніше отриманої членом кредитної спілки позики у кредитній спілці

301

376

9

Надходження готівки в рахунок здійснення розрахунків, облік яких не відображається на інших субрахунках рахунку № 37, зокрема розрахунки за операціями, пов'язаними з проведенням спільної діяльності (без створення юридичної особи), усі види розрахунків із працівниками (крім розрахунків з оплати праці та з підзвітними особами)

301

377

10

Відображення формування пайового капіталу, передбаченого статутними документами, за рахунок внесків готівки в касу підприємства

301

41

11

Відображення суми готівки, яка надійшла до каси підприємства від засновників у формі інших вкладень у капітал або у формі внесків, що перевищують статутний капітал

301

42

12

Надходження готівки в касу внаслідок здійснення перепродажу (викуплених у своїх акціонерів) акцій

301

45

13

Погашення заборгованості засновників підприємства за внесками до статутного капіталу шляхом внесення готівки до каси підприємства

301

46

14

Надходження готівки, яка має цільове призначення

301

48

15

Надходження готівки до каси у вигляді довго-чи короткотермінового кредитування

301

50,60

16

Отримано готівку до каси підприємства в сумі, що дорівнює номінальній вартості проданих облігацій

301

52

17

Надходження готівки в касу внаслідок здійснення розрахунків з іншими кредиторами та за іншими операціями, заборгованість за якими не є поточним зобов'язанням та облік яких не відображається на решті рахунків 5-го класу. Зокрема, отримана фінансова допомога на зворотній основі тощо

301

55

18

Надходження до каси готівки від постачальників та підрядників як повернення за недопоставлені ними цінності чи невиконані роботи

301

63

19

Надходження до каси готівки від працівників, що отримали надлишкову суму зарплати

301

66

20

Отримання авансу під поставку матеріальних цінностей чи під виконання робіт, послуг

301

681

21

Отримання готівки за розрахунками з дочірніми підприємствами

301

682

22

Отримання готівки за внутрішньогосподарськими розрахунками з виробничими одиницями і господарствами, виділеними на окремий баланс

301

683

1

2

3

4

23

Надходження до каси готівки як дохід від реалізації

301

70

24

Надходження до каси готівки від реалізації іноземної валюти

301

711

25

Надходження готівки від реалізації інших оборотних активів (виробничих запасів, МШП тощо)

301

712

26

Відшкодування підприємству вартості раніше списаних активів

301

716

27

Надходження суми отриманих грантів

301

719

28

Оприбуткування інших доходів від операційної діяльності, які не відображені на інших субрахунках рах. № 71 зокрема оприбуткування надлишків готівки в касі тощо)

301

719

29

Надходження до каси готівки у вигляді доходів від: — реалізації фінансових інвестицій — реалізації необоротних активів — реалізації майнових комплексів

301,301,301

741,742,743

Операції за кредитом рахунку № 301

1

Використано готівку з каси на здійснення довготермінових фінансових інвестицій

14

301

2

Списання готівки з каси на оплату робіт або послуг, пов'язаних зі здійсненням капітальних інвестицій

15

301

3

Готівку з каси переведено на поточний рахунок у банк чи на інші рахунки в банку в національній валюті

311, 313

301

4

Використання касової готівки на придбання грошових документів у національній валюті (поштових марок, проїзних документів, сплачених путівок до санаторіїв, будинків відпочинку тощо)

331

301

5

Використання касової готівки для здійснення поточних фінансових інвестицій

35

30

6

Використання касової готівки на:

• надання іншим підприємствам авансу

• видачу підзвітним особам

— видачу позики членам кредитної спілки

371

372

376

301

301

301

7

Оплата готівкою робіт або послуг, пов'язаних із витратами майбутніх періодів (сплачення авансом орендних платежів, передоплата періодики тощо)

39

301

8

Використання готівки з каси на повернення пайових внесків у зв'язку з вибуттям учасників зі складу членів товариства, підприємства тощо

41

301

9

Використання готівки з каси на цілі, передбачені умовами цільового фінансування або повернення невикористаних сум

48

301

10

Використання готівки з каси на погашення довго- чи короткотермінової позики

50, 60

301

11

Готівка з каси використовується на погашення довго-чи короткотермінового векселя виданого

51,

62

301

12

Готівкові кошти з каси використовуються на погашення довготермінових зобов'язань за облігаціями

52

301

13

Готівкові кошти з каси використовуються на погашення довготермінових зобов'язань з оренди

53

301

14

Відображається оплата готівкою постачальникам чи підрядникам за одержані ТМЦ, виконані роботи чи надані послуги

63

301

15.

Використання готівкових коштів на витрати, пов'язані зі страхуванням

65

301

16

Проведено виплату заробітної плати працівникам

66

301

17

Використання готівки на виплату дивідендів чи інших виплат засновникам

67

301

18

Повернення раніше отриманого від покупців чи замовників авансу

681

301

19

Проведено поточні розрахунки з дочірніми підприємствами

682

301

20

Здійснення внутрішньогосподарських розрахунків із виробничими одиницями, виділеними на окремий баланс

683

301

21

Оплата процентів за використання майна, отриманого в користування

684

301

22

Використання готівки на адміністративні витрати

92

301

23

Використання готівки на загальновиробничі витрати

91

301

24

Відображається використання готівки на витрати, пов'язані зі збутом

93

301

25

Відображено списання нестач грошових коштів, якщо на час встановлення нестачі винуватця не виявлено

947

301

26

Сплата штрафу, пені за невиконання підприємством умов договору, контракту

948

301

27

Оплата відсотків за користування кредитами

95

301

№ пор.

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Д-т

К-т

1

2

3

4

Операції за дебетом рахунку № 311

1.

Надходження готівки на рахунок із каси підприємства

311

301

2.

Надходження на рахунок від покупців та замовників за відвантажену готову продукцію, товари, виконані роботи, надані послуги

311

36

3.

Надходження коштів на рахунок з вечірньої каси

311

333

4.

Надходження коштів унаслідок погашення коротко-чи довготермінових векселів одержаних

311

34, 162

5.

Надходження на поточний рахунок з інших рахунків у банку (невикористана сума акредитива, чекової книжки тощо)

311

313

6.

Надходження грошових коштів унаслідок погашення поточних фінансових інвестицій

311

35

7.

Надходження на рахунок унаслідок повернення раніше виданого іншому підприємству авансу

311

371

8.

Отримання раніше нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо

311

373

9.

Надходження грошових коштів у рахунок погашення пред'явлених претензій

311

374

10.

Надходження грошових коштів у рахунок погашення завданих збитків

311

375

11.

Надходження в рахунок формування пайового фонду

311

41

12.

Надходження грошових коштів унаслідок здійснення перепродажу власних акцій

311

45

13.

Погашення засновниками заборгованості із внесків до статутного капіталу

311

46

14

Надходження грошових коштів у рахунок цільового використання

311

48

15.

Надходження на поточний рахунок суми довго- чи короткотермінової позики

311

50, 60

16.

Надходження грошових коштів від постачальників на суму недопоставлених цінностей

311

63

17.

Отримання авансів під поставку ТМЦ

311

681

18.

Отримання грошових коштів за розрахунками з дочірніми підприємствами

311

682

19.

Отримання грошових коштів за внутрішньогосподарськими розрахунками

311

683

20.

Надходження грошових коштів у вигляді отриманих дивідендів від інших підприємств

311

731

21.

Отримані відсотки за депозитними вкладами, за облігаціями чи іншими цінними паперами

311

732

22.

Надходження на рахунок від реалізації фінансових інвестицій

311

741

23.

Надходження на рахунок від реалізації необоротних активів

311

742

Операції за кредитом рахунку № 311

1.

Списано кошти з рахунку в касу підприємства

301

311

2.

Відображено використання грошових коштів із рахунку на придбання грошових документів (поштових марок, проїзних документів тощо)

331

311

3.

Використання коштів із рахунку на придбання грошових еквівалентів, здійснення інших поточних інвестицій

35

311

4.

Повернення покупцям чи замовникам зайвих отриманих сум

36

311

5.

Перерахунок іншим підприємствам авансу

371

311

6.

Проведено безготівкову оплату робіт, пов'язаних зі сезонними роботами в галузях промисловості; сплачені авансові орендні платежі; здійснено передоплату періодики тощо

39

311

7.

Використання грошових коштів із рахунку на повернення пайових внесків

41

311

8.

Використання коштів із рахунку на викуп власних акцій в акціонерів для їх перепродажу

45

311

9.

Відображено використання коштів цільового фінансування

48

311

10.

Відображено погашення довго-чи короткотермінових позик банку

50, 60

311

11.

Відображено погашення довго-чи короткотермінових векселів виданих

51, 62

311

12.

Погашено заборгованість за розрахунками по власних облігаціях

52

311

13.

Погашено заборгованість із фінансової оренди

531

311

14.

Погашення поточної заборгованості за довготерміновими зобов'язаннями

61

311

15.

Відображено погашення заборгованості чи здійснення передоплати постачальникам

63

311

1

2

3

4

16.

Відображено сплату податкових платежів

64

311

17.

Відображено сплату внесків у фонди соціального страхування

65

311

18.

Відображено використання грошових коштів на виплату зарплати працівникам шляхом перерахунку коштів на рахунки працівників у банках

66

311

19.

Проведено виплату дивідендів

67

311

20.

Повернення раніше отриманого авансу

681

311

21.

Здійснення внутрішньогосподарських розрахунків із виробничими одиницями та господарствами

683

311

22.

Оплата процентів

684

311

23.

Використання грошових коштів на адміністративні витрати

92

311

24.

Використання грошових коштів на витрати, пов'язані зі збутом

93

311

25.

Оплата відсотків за користування позиками банків

951

311

16.

Відображено сплату податкових платежів

64

311

17.

Відображено сплату внесків у фонди соціального страхування

65

311

18.

Відображено використання грошових коштів на виплату зарплати працівникам шляхом перерахунку коштів на рахунки працівників у банках

66

311

19.

Проведено виплату дивідендів

67

311

20.

Повернення раніше отриманого авансу

681

311

21.

Здійснення внутрішньогосподарських розрахунків із виробничими одиницями та господарствами

683

311

22.

Оплата процентів

684

311

23.

Використання грошових коштів на адміністративні витрати

92

311

24.

Використання грошових коштів на витрати, пов'язані зі збутом

93

311

25.

Оплата відсотків за користування позиками банків

951

311