2. Облік касових операцій у національній валюті та їх документування

Для обліку наявності готівки та касових операцій у національній валюті призначено балансовий рахунок № 30«Каса в національній валюті». Це активний рахунок, за дебетом якого відобра­жають залишок та надходження готівки, а за кредитом — її використан­ня. За журнальною формою обліку синтетичний облік касових операцій ведуть у Реєстрі синтетичного обліку, яким є Журнал-відомість.

Розглянемо типові кореспонденції цього рахунку (див. додаток табл. 1 ).

Усі касові операції проводять у первинному обліку, реєструють у касовій книзі, відповідно й у звіті касира, після чого здійснюють записи в реєстр синтетичного обліку. Кінцеве сальдо переносять на наступний місяць як початкове.

Наведену вище методику та послідовність первинного, аналітич­ного і синтетичного обліку касових операцій у національній валюті можна показати схематично (рис. 3 ).

Рис. 3 Схема обліку грошових коштів у касі

Як бачимо, вищенаведена схема висвітлює послідовність документування облікового процесу.

3.Облік грошових коштів на рахунках у банку

Безготівкові розрахунки суб'єкти підприємницької діяльності проводять через установи банку. Взаємовідносини між банком та їх клієнтами здійснюються на платній основі з укладенням контракту про розрахунково-касове обслуговування.

Принципи та порядок організації безготівкових розрахунків регламентується Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу банків України, яку затверджено Постановою № 69 Правління НБУ від 19.02.2001 р., згідно з якою кошти підприємств підлягають обов'яз­ковому зберіганню в банках, за винятком залишків готівки в їх касах у межах установленого ліміту та норм витрат із виторгу, що передбачені чинним порядком ведення касових операцій.

Таким чином, банк на договірній основі здійснює розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів і виконує їх розпорядження.

У станови банків відкривають рахунки своїм клієнтам відповідно до Листа НБУ «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті».

Основним розрахунковим рахунком для підприємств є поточний рахунок. Це рахунок підприємства, відкритий в установі банку для збе­рігання грошових коштів та проведення операцій за розрахунками підприємства.

Підприємство має право відкривати поточні та депозитні рахунки як у національній, так і в іноземній валютах.

Для відкриття поточного рахунку підприємства подають устано­вам банків такі документи:

1) заява про відкриття рахунку (встановленого зразка);

2) копія свідоцтва про державну реєстрацію в органі держав­ної виконавчої влади;

3) копія зареєстрованого Статуту (Положення), завірена нотаріально;

4) копія свідоцтва про реєстрацію підприємства у ДПА;

5) картка із зразками підписів осіб, яким відповідно до установчих документів підприємства надано право розпоряджатися рахунком і право підпису платіжних документів. До картки додається також відбиток печатки підприємства.

Підприємства самостійно обирають форми розрахунків, перед­бачені Інструкцією. Безготівкові розрахунки здійснюються за такими формами розрахункових документів:

• платіжні доручення;

• платіжні вимоги-доручення;

• чеки;

• акредитиви (доручення банку покупця банкові постачальника про відкриття спеціального акредитивного рахунку для оплати покупцем на умовах, передбачених в заяві акредитива в межах обумовленої в контракті суми);

• векселі;

• платіжні вимоги;

• інкасові доручення (розпорядження).