Приклад

Підприємство «Неміров» виробляє горілку, собівартість 1 пляшки якої (0,5 літра, 40% спирту) становить 12 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 7,5 грн. У серпні обсяг реалізації горілки склав 500 пляшок (акцизні марки придбані 02.08 поточного року).

Визначити суму акцизного податку, ПДВ та ціну реалізації 1 пляшки горілки на митній території України та вказати строки подання декларації акцизного податку.

Розв’язання:

Згідно Податкового кодексу України ставка акцизного податку за 1 л 100% спирту становить 70,53 грн.

Са = Н × А, де Са - ∑ акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету

Н – кількість реалізованого товару

А – специфічна ставка акцизного податку

Са = 500 × (70,53 × 0,5× 0,4) = 7053,00 (грн.)

∑ ПДВ = ((собівартість + прибуток) × кількість) + Са)) × Ст ПДВ% / 100% =

= ((12 + 7,5) × 500 + 7053) × 20%/100% = 3360,60 (грн.)

Ціна реалізації 1 пляшки = собівартість + прибуток + Са / кількість + ∑ПДВ / кількість = 12+7,5+ 7053,00/500 + 3360,60/500 = 40,33(грн.)

Відповідь: Са = 7053,00 грн., ПДВ = 3360,60 грн., ціна 1пляшки = 40,33 грн.

Декларацію акцизного податку слід подати не пізніше 20 числа наступного періоду.

Практичні завдання

Практичне завдання 1. Підприємство "Зоря" має такі дані щодо господарських операцій, зміст яких наведено в таблиці 4.

Таблиця 4

№ з/п	Дата опера-ції	Зміст господарської операції	Варіант
			1 і 6	2 і 7	3 і 8	4 і 9	5 і 10
1.	08.08	Вироблено пляшок горілки з вмістом спирту 40%, місткість однієї пляшки 0,7л. , шт.	5 000	5 400	5 500	6 000	6 500
	05.08	Придбано акцизні марки, шт.	5 000	5 400	5 500	6 000	6 500
2.	29.08	Реалізовано пляшок горілки, шт.	3 200	3 450	4 200	5 350	6 050

Необхідно:

1. Визначити суму акцизного податку, яку необхідно сплатити підприємству-виробнику алкогольних напоїв до бюджету.

2. Вказати строки подання декларації акцизного податку.

Практичне завдання 2. Українське підприємство 11 вересня на митну територію України із Франції ввезло коньяк об’ємом 0,5 літра, вміст спирту 40% у кількості, вказаній в таблиці 5. Митна вартість партії вказана у таблиці 5. Ставка ввізного мита встановлена у розмірі 3,5 євро за 1 літр 100% спирту. Курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 16,74 грн. за 1 євро. (курс валюти умовний).

Таблиця 5

№ з/п	Показник	Варіант
		1 і 6	2 і 7	3 і 8	4 і 9	5 і 10
1.	Кількість ввезеного на митну територію України коньяку, шт.	800	850	900	950	1000
2.	Митна вартість партії коньяку, євро	4000	4250	4500	4750	5000

Необхідно:

1. Визначити суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету.

2. Визначити суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету.

3. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.

Практичне завдання 3. Підприємство «Тютюн» у серпні реалізувало сигарети з фільтром з власною назвою «Мальборо» у кількості, вказаній у таблиці 6, з максимальною роздрібною ціною 18 грн. Кількість сигарет у кожній пачці становить 20 шт.

Таблиця 6

№ з/п	Показник	Варіант
		1 і 6	2 і 7	3 і 8	4 і 9	5 і 10
1.	Кількість сигарет з фільтром з власною назвою «Мальборо , пачки	3 000	3 250	3 500	3 750	4 000

Необхідно визначити суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Практичне завдання 4. На митну територію України ТОВ «Риба з усього світу» 27 серпня ввезло філе морської риби, коди УКТЗЕД і митна вартість яких наведено в таблиці 7. Курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 18,03 грн. за 1 євро (курс валюти умовний).

Таблиця 7

№ з/п	Код УКТЗЕД	Показник	Варіант
			1 і 6	2 і 7	3 і 8	4 і 9	5 і 10
			Сума, євро
1.	1604 19 91 30	Митна вартість	500	520	530	510	550
2	1604 19 91 40	Митна вартість	450	470	480	490	485

Необхідно:

1. Визначити які види податків буде сплачено ТОВ «Риба з усього світу» при ввезенні товарів, зазначених у таблиці.

2. Розрахувати суми податків, належних до сплати в бюджет, при ввезенні товарів, зазначених у таблиці.

3. Зазначити строки сплати розрахованих сум податків до бюджету.