Об’єктами оподаткування акцизним податком є операції з:

- реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

- реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

- ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

- реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави

Особливістю акцизного податку є відсутність базової ставки. Ставки встановлюються для конкретних видів підакцизних товарів у твердому значенні або у відсотках до обороту. Види ставок акцизного податку наведено на рис.2.

Рис.2. Види ставок акцизного податку.

Розрахунок суми акцизного податку із застосуванням специфічних ставок у гривнях здійснюється за такою формулою:

Са = Н х А,

де Са - сума акцизного податку;

Н - кількісна або фізична характеристика товару в натуральному вираженні;

А - ставка акцизного податку.

У разі встановлення ставок акцизного податку в іноземній валюті - за формулою:

Са = Н х А х Кв,

де Кв - валютний (обмінний) курс Національного банку України, що діє на дату подання митної декларації.

Розрахунок акцизного податку із застосуванням адвалорних ставок здійснюється за такою формулою:

Са = В х А,

де: В - вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на мит­ній території України або вартість ввезених товарів на митну територію України за максимально роздрібними цінами вироб­ника (імпортера) без ПДВ, але з урахуванням акцизного податку;

А - адвалорна ставка акцизного податку.

Вартість товарів (продукції) за встановленими максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію) без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку розраховується за формулою:

В = (МРЦ - ПДВ) х К,

де: МРЦ - максимальна роздрібна ціна;

ПДВ - сума податку на додану вартість у складі МРЦ;

К - кількість товару в одиницях виміру, на які встановлено максимальну роздрібну ціну

Якщо ставка акцизного податку встановлена у відсотках до митної вартості, сума акцизного податку розраховується за наступною формулою:

Са = (Мв + Свм) х А,

де Мв – митна вартість товару; Свм – сума ввізного мита, А – адвалорна ставка акцизного податку.

У разі якщо одночасно встановлено адвалорні та специфічні ставки акцизного податку, сума акцизного податку обчислюється шляхом додавання сум, обчислених окремо за кожною ставкою.

На спирт етиловий та інші спиртові дистиляти року встановлено такі ставки акцизного податку (витяг зі ст.215.3 Податкового кодексу станом на 01.09.2014 року наведено в таблиці 1.)

Таблиця 1

Ставки акцизного податку на спирт етиловий та інші спиртові дистиляти

2207	Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	70,53
2208	Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт	гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту	70,53

Обчислення сум податку з тютюнових виробів здійснюється одночасно за адвалорними та специфічними ставками.

При визначенні податкового зобов'язання на сигарети одного найменування сума акцизного податку, обчислена одночасно за встановленими адвалорною та специфічною ставками акцизного податку, не повинна бути меншою встановленого мінімального акцизного податкового зобов'язання (таблиця 2).

Таблиця 2