2. 2. Анализ состава, структуры и динамики актива и пассива организации
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности, т.е. быстрота превращения в денежную наличность. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (1 раздел) и текущие (оборотные) активы (2 раздел).
В процессе анализа актива баланса рассчитываются:
изменение абсолютных величин по каждой статье актива баланса и темп роста и прироста показателей;
удельный вес каждой статьи баланса в валюте баланса на начало и конец отчетного периода и изменения в удельных весах.
Анализ структуры внеоборотных активов проводится по данным первого раздела бухгалтерского баланса. Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля их прироста в изменении общей величины внеоборотных активов свидетельствует об инновационном характере стратегии предприятия. Высокие показатели долгосрочных финансовых вложений отражают финансово-инновационную стратегию развития предприятия.
При изучении состава основных средств нужно выяснить соотношение активной и пассивной их части, т.к. от оптимального их сочетания во многом зависят фондоотдача и финансовое состояние предприятия.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. В целях нормального производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными.
Если предприятие расширяет свою деятельности, то растет и число покупателей, а, следовательно, и дебиторская задолженность. Остатки дебиторской задолженности зависят также от формы расчетов и платежеспособности покупателей.
В пассиве организации отражаются источники формирования имущества, которые подразделяются на две группы: собственные и заемные:
Собственные источники включают в свой состав собственный капитал предприятия, отраженный в третьем разделе пассива баланса, а также в пятом разделе (доходы будущих периодов).
Заемные источники состоят из долгосрочных пассивов (четвертый раздел баланса) и краткосрочных пассивов (пятый раздел баланса).
По длительности функционирования источники подразделяются на две группы: долгосрочные и краткосрочные. К первой группе источников относятся собственный капитал предприятия (третий раздел баланса) и долгосрочные пассивы (четвертый раздел баланса). Эта группа источников называется перманентным капиталом (т.е. длительного пользования). Ко второй группе относятся краткосрочные пассивы (т.е. пятый раздел баланса).
Анализ источников средств заключается в оценке состава и динамики источников. При внутреннем анализе анализируется состав каждой статьи, источников, особенно кредиторской задолженности с целью выявления просроченных обязательств и их причин.
Собственные источники должны направляться на формирование внеоборотных активов и на приобретение запасов и затрат. Долгосрочные кредиты и займы (раздел 4 пассива баланса) являются источниками приобретения внеоборотных активов. Краткосрочные пассивы направляются на приобретение запасов и затрат, а также на покрытие убытков.
Связь актива и пассива баланса можно отразить следующим образом (рис.2.1.)
Рис. 2.1. Взаимосвязь актива и пассива баланса