Вопрос 5. Характеристика налогов, включаемых в цену. Взаимосвязь системы налогообложения и цен.

По своей форме налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые устанавливаются непосредственно на доходы или имущество, и они не оказывают прямого влияния на цены, косвенные налоги, включаются в цену товара. Юридически их платят предприятия производителя продукции, а фактически – потребители товаров и услуг при покупке.

К косвенным налогам относят следующее:

1. Таможенные пошлины – налоги, которыми облагаются товары перевозимые через таможенную границу. В законе о таможенном тарифе установлен перечень товаров и размер таможенных пошлин. Таможенные пошлины могут начисляться в % к таможенной стоимости товара, в определённой денежной сумме с единицы товара и смешанным путём. В зависимости от целей таможенной политики различают следующие виды таможенной пошлины:

1) Фискальная. Устанавливается с целью получения дополнительного дохода в бюджет. Ими обычно обладают импортные товары, если в стране не производят аналогичные товары, а также экспортные товары, которые пользуются высоким спросом на мировых рынках.

2) Протекционистские. Они защищают внутренний рынок от проникновения иностранных товаров, конкурирующих с товарами отечественного производителя. Такая защита способствует развитию национального производства отдельных товаров.

3) Антидемпинговые. Обеспечивает защиту рынка от ввоза товаров по ценам ниже цен мирового рынка. Такие пошлины повышают цены на импортные товары на внутреннем рынке и обеспечивают доход государственного бюджета.

4) Компенсационные. Они взимаются сверх обычных пошлин, применяются с целью снижения конкурентоспособности импортных товаров на внутреннем рынке. С помощью таких пошлин защищая от возможного ущерба отечественных производителей аналогичных товаров.

5) Специальные. Применяется в качестве:

1. Защитной меры, если ввозятся товары в таких количествах или на таких условиях, которые могут нанести ущерб отечественным производителям;

2. Меры предупреждения для участников внешнеэкономических сделок, нарушающих интересы страны.

3. Ответной меры на дискриминационные действия отдельных стран или союзов. Как правило, специальные таможенные пошлины устанавливаются индивидуально в каждом отдельном случае.

6) Преференциальные. Льготные пошлины в размерах для одной или нескольких стран с целью поощрения импортов определённых товаров.

2. Акцизы – налоги, взимаемые внутри страны на определённые виды товаров, включённых в соответствующий перечень. Как правило, это табачные изделия, алкоголь, горюче-смазочные материалы, драгоценные камни.

Акцизы делятся на 3 вида:

1. Традиционные акцизы на алкоголь и табачные изделия. Взимание такого акциза преследует 2 цели: ограничить потребление вредных для здоровья продуктов и пополнить бюджет;

2. Акцизы на ГСН, который помимо функции наполнения бюджета выполняет роль платежа за пользование автодорогами;

3. Акцизы на люксовые товары. Такие акцизы играют перераспределительную роль, т.к. основным потребителем люксовых товаров является более состоятельные граждане.

При взимании акцизов используется адвалорная и специфическая ставка.

Адвалорная ставка – такая ставка, при которой сумма налога исчисляется в %, от стоимости товара. Специфическая ставка – фиксированная сумма налога на единицу товара.

Выбор между специфическим и адвалорным налогообложением может зависеть от того, производятся ли подакцизные товары на территории конкретной страны или нет. Уплата акцизов может осуществляться несколькими способами:

1. С применением акцизных марок.

2. С применением налогов бондов – ценные бумаги, выпускаемые коммерческими банками и страховыми компаниями, гарантирующими уплату налога в случае, если фактический плательщик не выполняет своих налоговых обязательств.

3. Уплата наличным платежом.

3. Фискальные монопольные налоги – платежи, перечисляемые в государственный бюджет на производство и реализацию товаров, предназначений монополистов при установлении на эти товары монопольно-высоких цен.

4. НДС – налог, взимаемый не со всей стоимости товара, а только с ей прироста на каждой стадии в общем процессе производства и реализации продукции. В конечном итоге НДС облагается разница между выручкой, полученной от реализации и сумме затрат, связанных с производством и реализацией. У производителя НДС начисляют на общую сумму издержек производства и прибыли по каждому виду продукции.

Для подакцизных и импортных товаров НДС взимается с цены, включающей таможенные пошлины и акцизы.

По разным социально экономическим и политическим причинам по условному налогообложению все товары и услуги делятся на 3 группы:

1. Товары и услуги льготного налогообложения:

1. Товары, имеющие большую социальную значимость, т.е. товары первой необходимости: детские товары, пассажирский транспорт, медицинские услуги и т.д.

2. Товары и услуги, которые трудно поддаются налогообложению (продукция ремесленная, реализуемая поддержкой товаров и т.д.)

3. Экспорт товаров.

2. Товары и услуги повышенного налогообложения: люксовые товары или предметы роскоши, драгоценные металлы, меха.

3. Товары и услуги стандартного налогообложения: льготные, повышенные.

Система НО является важнейшим элементом экономики государства и главным перераспределительным инструментом финансовых ресурсов общества. За счёт налогов государство содержит бюджетную непроизводственную сферу, осуществляет финансирование перспективных научно-технических программ и социальных проектов. Система НО должна стимулировать предпринимательскую деятельность и одновременно обеспечить бюджетные организации, поэтому каждое государство решает вопросы НО по своему, согласуя их с уровнем цен, спецификой и развитием экономики. Следует помнить, что повышение ставок косвенных налогов вызывает единовременное повышение цен, происходят массовые отказы потребителей от продукции. Снижение спроса приводит к кризису сбыта продукции, которая вынуждает предприятие сворачивать производство и сокращать занятых в сфере основной деятельности. Кроме того, рост цен приводит к требованиям повышения заработной платы и следовательно, к росту инфляции. Всё это наносит ущерб экономическим интересам страны.