Задание 9

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты. Расчеты обобщить в табл. 9.

Таблица 9

Группировка активов по степени ликвидности и пассивов

по срочности оплаты

Показатель	Сумма, тыс. руб.		Изменение (+;-)
	2011 год	2012 год
1	2	3	4
АКТИВЫ
А-1: Наиболее ликвидные активы	125	8	-117
А-2: Быстро реализуемые активы	37512	22316	-15196
А-3: Медленно реализуемые активы	3188	1801	-1387
А-4: Трудно реализуемые активы	32439	64720	+32281
ПАССИВЫ
П-1: Наиболее срочные обязательства	19906	24237	+4331
П-2: Краткосрочные обязательства	-	1005	+1005
П-3: Долгосрочные обязательства	-	324	+324
П-4:Собственные средства	53358	63279	+9921
БАЛАНС	73624	88845	+15221

Баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие платежеспособным, если имеет место следующее соотношение групп актива и пассива баланса:

А₁ ≥ П₁

А₂ ≥ П₂

А₃ ≥ П₃

А₄ ≤ П₄

где: А₁ – наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

А₂ – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты);

А₃ – медленно реализуемые активы (запасы; налог на добавленную стоимость; дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); прочие оборотные активы);

А₄ – трудно реализуемые активы (внеоборотные активы);

П₁ – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П₂ – краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, задолженности участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы);

П₃ – среднесрочные и долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей);

П₄ – постоянные (устойчивые) пассивы (собственный капитал).

Сопоставление показателей групп А₁ и А₂ с группами П₁ и П₂ позволяет определить текущую ликвидность предприятия, которая свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) организации в ближайший промежуток времени.

Сравнение А₃,А₄ с группами П₃,П₄ отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.

Соотношение групп актива и пассива баланса за 2011 г.

Активы по степени ликвидности	Сумма	Знак	Пассивы по срочности оплаты	Сумма
А1	125	≤	П1	19906
А2	37512	≥	П2	-
А3	3188	≥	П3	-
А4	32439	≤	П4	53358

Таким образом, первое неравенство не соблюдается, т.е. организация не способна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоко ликвидных активов.

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, быстрореализуемых и медленно реализуемых активов должно быть достаточно для покрытия краткосрочных и долгосрочных обязательств.

Последнее неравенство выполняется, т.е. величина собственного капитала больше стоимости труднореализуемых активов.

Таким образом, баланс предприятия достаточно ликвиден, а предприятие плетежеспособно.

Соотношение групп актива и пассива баланса за 2012 г.

Активы по степени ликвидности	Сумма	Знак	Пассивы по срочности оплаты	Сумма
А1	8	≤	П1	24237
А2	22316	≥	П2	1005
А3	1801	≥	П3	324
А4	64720	≥	П4	63729

На конец 2012 года первое неравенство не соблюдается, т.е. организация не способна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоко ликвидных активов.

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, быстрореализуемых и медленно реализуемых активов должно быть достаточно для покрытия краткосрочных и долгосрочных обязательств.

Однако на конец 2012 года последнее неравенство не выполняется, т.е. величина собственного капитала стала меньше стоимости труднореализуемых активов в связи со значительным ростом внеоборотных активов на 32281 тыс. руб.

Таким образом, за 2012 год платежеспособность предприятия снизилась.