3 Вопрос

В Республике Казахстан действуют:

1) налоги:

• корпоративный подоходный налог;

• индивидуальный подоходный налог;

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• рентный налог на экспорт;

• специальные платежи и налоги недропользователей;

• социальный налог;

• налог на транспортные средства;

• земельный налог;

• налог на имущество;

• налог на игорный бизнес;

• фиксированный налог;

• единый земельный налог;

2) другие обязательные платежи в бюджет:

• государственная пошлина;

• таможенная пошлина

3) сборы:

• регистрационные сборы;

• сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

• сбор с аукционов;

• лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

• сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

4)плата:

• за пользование земельными участками;

• за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

• за эмиссии в окружающую среду;

• за пользование животным миром;

• за лесные пользования;

• за использование особо охраняемых природных территорий;

• за использование радиочастотного спектра;

• за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

• за пользование судоходными водными путями;

• за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Пошлина – это один из видов обязательных платежей взимаемый за совершение юридически значимых действий взамен государственной услуги.

Под сбором понимается обязательный взнос уплата которого является одним из условий предоставления прав.

Тема. Налоговое регулирование

1. Содержание налогового механизма

2. Налоговое регулирование - как составная часть государственного регулирования. Теория Лаффера

1 Вопрос

Налоговая политика государства осуществляется через налоговый механизм. Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует ее.

Налоговый механизм – это совокупность правовых норм управления процессом установления, изменения состава, структуры налоговой системы, а также законодательный регламент планирования, регулирования налоговых процессов и контроля за их состоянием.

В соответствии с функциями налоговой системы в составе налогового механизма структурируются взаимосвязи трех функциональных налоговых элементов (или сфер, или подсистем): планирование, регулирование и контроль. В своем органичном единстве эти элементы представляют собой процесс управления налогообложением на макро- и микроэкономических уровнях (рисунок).

Рисунок. Элементы налогового механизма

При составлении бюджетных планов правительство планирует состав и структуру налоговых платежей в рамках действующего НК РК. Те же процессы осуществляются и менеджерами производственных фирм и финансовых организаций, учреждений для оптимизации своих долговых обязательств перед бюджетом, поставщиками и другими экономическими контрагентами.

В течение налогового периода органы исполнительной власти в лице налоговых органов и МФ РК контролируют правильность исчисления налогов, полноту их сбора и своевременность уплаты в бюджет. При изменениях экономической ситуации эти органы вмешиваются в течение налоговых процессов, увеличивая (уменьшая) совокупную налоговую нагрузку или внося адекватные корректировки в технологии исчисления отдельных налогов. Такое вмешательство определяется как налоговое регулирование.

К главным принципам налогового регулирования относятся:

• принцип экономической обоснованности;

• принцип финансовой целесообразности;

• принцип неизбирательности в отношении льгот для отдельных налогоплательщиков (нормы налогового регулирования должны быть единообразными, например, для сырьевых магнатов и парикмахерских).

Налоговый механизм – это комплекс трех взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированный особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющий установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), принятие научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны как стимулирующего характера (налоговое регулирование) и санкционных мер воздействия при нарушении норм налогового законодательства (налоговый контроль).

Методологическим условием и предпосылкой выявления сущности налоговой политики являются налоговые отношения, а их основой - отношения между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования финансовых ресурсов государства. Государство реализует свою налоговую политику через налоговый, механизм, его рычаги, звенья и элементы.

Создание налогового механизма, включает следующие стадии:

- разработку налогового механизма, то есть определение налоговых отношений, обеспечивающих выполнение задач и целей налоговой поли тики на современном этапе;

- практическое применение налогового механизма;

- проверку соблюдения установленных форм и методов налоговых от­ ношений, сбор информации, проведение контрольных мероприятий с целью определения положительных и отрицательных сторон действия налогового механизма;

- анализ действующей налоговой системы, ее оценку и разработку предложений по дальнейшему совершенствованию налогового механизма.

В управлении процессом налоговых отношений используются раз­личные организационно-правовые методы, нормы, инструменты, формы и т.д. Устанавливая способы организации налоговых отношений, государство оформляет их в законах, указах Президента и других актах нормативного характера, определяет методы изъятия ВВП, виды платежей, налоговых ставок и льгот, способов обложении и т.д.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов.

Налоговый механизм включает не только формы и методы организации налоговых отношений, но и способы их количественного и качественного определения.

К элементам налогового механизма, имеющим качественные параметры, относятся: понятие эффективности налогового регулирования, влияние налогов на экономическое развитие общества в целом и на проведение инвестиционной политики и т.д. Наиболее мобильный блок элементов налогового механизма - количественные параметры, которые чаще всего подвергаются корректировке.

Налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве экономической категории, то есть как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода.