Тема . Налоговая система

1. Понятие налоговой системы

2. Концепция современной налоговой реформы

3. Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет

1 Вопрос

Налоговая система – это определенная целостность или комплекс, состоящий из совокупности налогов, находящихся во взаимосвязи друг с другом с целью обеспечения интересов налогоплательщиков и государства.

Налоговая система Республики Казахстан состоит из следующих основных элементов:

1. Законодательная и нормативная база которая регулирующие налоговые отношения.

Налоговое законодательство РК состоит из Налогового Кодекса, а также нормативно-правовых актов, принятие которых предусмотрено Кодексом. Налоговое законодательство действует на всей территории РК и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения.

2. Методы построения и взимания налогов и других обязательных платежей, принципы налогообложения, элементы налога.

С 1998 года в Республике Казахстан при организации и ведении налогового учета обязателен к применению метод начисления.

Метод начислений – метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

Налоговое законодательство РК основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.

3. Виды и формы проведения налогового контроля.

Налоговый контроль – это контроль органов налоговой службы за исполнением налогового законодательства, полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.

Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:

1. регистрационный учет налогоплательщиков;

2. учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3. учет поступлений в бюджет;

4. учет плательщиков налога на добавленную стоимость;

5. налоговые проверки;

6. камеральный контроль;

7. мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

8. правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

9. маркировка отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;

10. проверка соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства;

11. контроль над уполномоченными органами.

4. Организации, в функции которых входит взимание налогов и других обязательных платежей, в частности Министерство Финансов рк, налоговые органы, финансовая полиция, таможенные органы.

На органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.

2 Вопрос

Современная налоговая система РК характеризуется следующими признаками:

• базируется на основе закона, а не на подзаконных актах;

• построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми платежами осуществляется единый контроль со стороны Министерства Государственных доходов и его подразделений;

• обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными категориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов;

• предусматривается четкая последовательность уплаты налогов и налоговый календарь.

Налоговая система РК имеет следующие позитивные стороны:

• устанавливает единые правила налогообложения независимо от организационно- правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц;

• несмотря на сложные условия формирования в основном отвечает требованиям рыночных отношений;

• построенная с учетом зарубежного опыта, дает возможность Казахстану присоединиться к мировому рынку и включиться в международные экономические связи.

Современная налоговая система РК в настоящий период действительно способствует регулированию экономических процессов. В то же время необходимость соответствия условиям сегодняшнего дня требует от нее постоянного совершенствования и модернизации. В этом смысле самым перспективным видится разработка и применение системы льгот и скидок: во-первых – для стимулирования отечественных производителей; во-вторых - для сбалансированности бюджетной и внебюджетной сфер. В целом, это обеспечит расширение налоговой базы и, соответственно, увеличение налоговых поступлений в бюджет.