Тема. Экономическая сущность налогов

1. Экономическое содержание, функции налогов

2. Основные элементы налога.

3. Классификационные признаки налогов

1 Вопрос

Впервые налоговый кодекс в РК был принят 24 апреля 1995г, с тех пор в налоговый кодекс ежегодно вносят изменения и дополнения.

Для понимания сущности налогов с граждан большое значение имеют труды классика налогообложения Адама Смита. Адам Смит выделял следующие принципы налогообложения:

1. Легальный порядок;

2. Равномерность (каждый должен участвовать в уплате налогов соразмерно своему доходу);

3. Определенность (должно быть известно время, место, способ и размер платежа);

4. Дешевизна взимания (сбор налогов при минимальных издержках);

5. Хозяйственная самостоятельность плательщика.

Налог – это установленный государством платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях обеспечения деятельности государства и который является принудительным платежом.

В целом налоги выполняют основные функции которые показывают каким образом используются налоги и определяют их эффективность.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная функция.

2. Перераспределительная функция.

3. Регулирующая функция:

4. Контрольная функция.

5. Функция социальной защиты.

Фискальная функция – обеспечивает поступление средств в государственный бюджет и создает материальные условия для функционирования государства.

Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.

Регулирующая – возникает с расширением экономической деятельности государства. Она целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используется выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применения эффективно при стимулировании научно-технического прогресса.

Контрольная функция обеспечивается контроль налоговой системы и выявляется необходимость внесения тех или иных изменений.

Функция социальной защиты налогов направлена на защиту социально уязвимых слоев населения посредством предоставления налоговых льгот, скидок при уплате налогов.

Таким образом, функция налога – это способ выражения его свойств, т.е. проявление сущности налога в действии, которая показывает, каким образом используются налоги.

2 Вопрос

Для того чтобы уплатить налоги необходимо определить его основные элементы:

• субъект налога – физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог;

• объект налогообложения – то, что облагается налогом (нр. имущество; прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога);

• налоговая льгота – это полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством;

• налоговая ставка – это установленный государством размер налога на единицу обложения (т.е. сумма налога);

• носитель налога – окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;

• налоговый кадастр – опись (т.е. перечисление) объектов подлежащих налогообложению;

• налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

• - налоговый период – период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

  • оклад налога – сумма налога, начисленная на весь объект налога в целом;