Тема 9 Налогообложение недвижимости в других странах.

Вопросы налогообложения недвижимого и иного имущества в США, Канаде, ряде Европейских стран, в странах Азии, Китае, Индии и других странах.

Вопросы налогообложения имущества в Российской Федерации находятся на стадии формирования и развития в соответствии с требованиями экономики современного государства. Налогообложение недвижимости и имущества в странах с развитой рыночной экономикой в основном осуществляется по принципу единого налога на недвижимость, исчисление которого происходит исходя из регулярно переоцениваемой рыночной стоимости имущества, что является отличным от системы исчисления имущественных налогов в Российской Федерации. При этом за рубежом в основном налог на недвижимость является основой формирования доходной части муниципального бюджета Налог на недвижимость, рассчитанный исходя из ее рыночной стоимости, успешно применяется во многих странах мира. Система налогообложения недвижимости хорошо зарекомендовала себя с точки зрения выполнения фискальной, стимулирующей и социальной функции как в странах с хорошо развитой рыночной экономикой, так и в странах с переходной экономикой. Налог на недвижимость составляет до 95% всех поступлений в местные бюджеты в Нидерландах, до 81% - в Канаде и до 52% во Франции. В США, в зависимости от штата, эта доля может составлять от 10 до 70 %. По отчетам Всемирного банка в ряде стран с развивающейся рыночной экономикой налог на недвижимость составляет 40-80 % местных бюджетов. Поэтому не исключается возможность, что при последовательном проведении концептуальных приемов эта система может быть также успешно внедрена в Российской Федерации.

. Поэтому, в свете муниципальной реформы в Российской Федерации, вопросы формирования доходной части муниципальных бюджетов являются приоритетными. В связи с этим в Российских научных, политических и экономических кругах ведутся активные консультации по вопросам реформирования комплекса имущественных налогов. Для формирования мышления студента и выработки стратегического видения перспектив и тенденций развития данного сектора налоговой системы необходимо изучение систем налогообложения имущества и недвижимости в других странах.

По структуре занятий студентам предлагается подготовка докладов по вопросам налогообложения недвижимости в различных странах и выступление с этими докладами на практических и семинарских занятиях в течении всего семестра.

Тема 10 Единый налог на недвижимость. Перспективы и трудности перехода.

Существующая система имущественных налогов для юридических лиц тормозит инвестиции, делает невыгодным обновление основных фондов предприятий-производителей. Платежи за землю нестабильны, ставки налога и арендной платы меняются практически ежегодно, что затрудняет расчеты экономической эффективности инвестиционных проектов, особенно средне- и долгосрочных. Существенная разница в налогообложении имущества юридических и физических лиц стимулирует искусственное снижение налогового бремени путем переоформления объектов на физических лиц.

Налогообложение имущества физических лиц неэффективно с фискальной точки зрения (по большой части объектов сборы меньше, чем расходы на управление налогом), и не обеспечивает справедливого распределения налогового бремени. Значительная часть наиболее дорогих вновь построенных объектов не облагается налогом, поскольку законодательство не требует их ввода и регистрации прав. Методики определения налогооблагаемой стоимости устарели, жилье лучшего качества и местоположения часто по остаточной стоимости дешевле, чем крупнопанельные отдаленные новостройки, в отличие от рыночной стоимости.

Эти недостатки существующей системы были учтены Минфином России при подготовке проекта Налогового Кодекса, который предусмотрел возможность замены налогов на имущество и землю консолидированным налогом на недвижимость, по решению местных органов власти.

Налоговая система Российской Федерации нуждается в реформировании, причем одним из важнейших ее направлений является снижение налогового бремени для предприятий-производителей путем выведения активной части основных фондов из-под налога на имущество. Создание системы налогообложения недвижимости на основе рыночной стоимости является одним из направлений налоговой реформы, которая начата правительством Российской Федерации.

Суть проводимой сегодня реформы состоит в замене трех налогов: налога на имущество юридических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на землю - одним консолидированным налогом на недвижимость, налогооблагаемой базой которого является рыночная стоимость объекта. Эти изменения призваны стимулировать как развитие рынка недвижимости, его легализацию, так и более эффективное использование земли, зданий и сооружений.

Выбор модели, работоспособной в российских условиях, должен основываться как на основополагающих принципах построения модели налогообложения, так и на учете специфики формирования, учета, оценки недвижимости и налогового администрирования, которая сложилась в городах Российской Федерации.

Поэтому Министерство Финансов Российской Федерации высказало заинтересованность в использовании проекта для отработки концепции и конкретных механизмов налогообложения недвижимости на примере нескольких городов. Опыт, полученный при создании системы налогообложения недвижимости в конкретных городах, ляжет в основу рекомендаций и рамочного закона о налоге на недвижимость.

Наиболее подготовленными к реформированию систем налогообложения недвижимости по рыночной стоимости оказались города Великий Новгород и Тверь.

20 июля 1997 года Федеральный закон "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери" № 110-ФЗ был принят и вступил в силу. Изменения и дополнения к нему приняты Государственной Думой 24.06.1999г.

Во исполнение Федерального закона Администрацией Великого Новгорода с 1997 по 1999 гг. осуществлялись работы по подготовке к проведению эксперимента по налогообложению недвижимости по следующим этапам:

1. Создание информационной базы налогообложения недвижимости.

2. Создание автоматизированной системы управления налогом на недвижимость.

3. Анализ рынка недвижимости и разработка методики оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.

4. Анализ последствий введения налога при различных вариантах ставок и льгот и формулирование политики налогообложения.

5. Создание нормативно-правовой и организационной базы налогообложения недвижимости.

6. Проведение работы с налогоплательщиками по реализации программы формирования общественного мнения для разъяснения и поддержки реформ.

Цели, реализацию которых должно обеспечить введение налога на недвижимость в городах Новгороде и Твери, подразделяются на две группы:

1) Тактические цели - разработать приемлемую для российских условий модель налогообложения недвижимости и проверить ее работоспособность, в целях модификации проекта Налогового Кодекса.

2) Стратегические цели обусловлены взаимосвязью налоговой системы и задач развития федерализма и демократических институтов местной власти, и обеспечения экономического роста.

Одним из основных условий введения налога на недвижимость являлось создание полной базы данных о недвижимости, находящейся на территории Великого Новгорода.

.Говоря об итогах проведенного эксперимента можно привести высказывание зам. председателя Совета Федерации С.Ю. Орлова, «став источником местного бюджета, налог на недвижимость повысил ответственность местного самоуправления за организацию налогообложения… стимулировал создание реестра объектов недвижимости». В целом итоги проведенного эксперимента оценены положительно. Согласно проекту закона о едином налоге на недвижимость объектом налогообложения по новому налогу является недвижимость жилого назначения (дома, квартиры и другие жилые помещения, дачи) и гаражи, а также земельные участки, на которых расположены данные объекты или которые предоставлены для их строительства. Плательщики налога — физические и юридические лица, являющиеся собственниками недвижимого имущества. Для налогоплательщиков — физических лиц устанавливается налоговый вычет, определяемый исходя из необлагаемой нормы и количества членов семьи, проживающих совместно с налогоплательщиком. Налоговая база устанавливается на основе оценки стоимости недвижимости для целей налогообложения с использованием понижающего коэффициента 0, 8. Ставка налога устанавливается органами местного самоуправления в пределах от 0, 1 до 1%. В пределах данной территории ставка едина для физических и юридических лиц.

Регионы смогут вводить этот налог по мере готовности, устанавливая собственные льготы и преференции,. Это означает поэтапное введении налога на недвижимость по мере готовности субъектов Федерации.

. ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ(ПРАКТИЧЕСКИХ) ЗАДАНИЙ