17. Элементы налога на приб и хар-ка.

Налог на приб – фед прямой налог, элем кот установлены гл25 НК. Особенности: Опред-е налогооблаг базы основывается на данных налог учета; отсутствие льгот для налогопл-ка; применение разделенной налог ставки. Налогопл-ки Рос орг-ции объект налога: 1. приб, получ налогоплат, т.е разница м/у получ-ми дох и величиной произвед-ых расх; 2. Иностр орг-ции, осущ деят на тер РФ ч/з пост представит-ва – дох, получ ч/з эти предст-ва, уменьш на величину расх предст-ва; 3. Инос орг-ции, получ дох от источ-ков на тер РФ и не имеющ пост представит-в – дох, получ от рос-ких источ. Дох, подлеж налогообл: 1. дох от реализ тов, работ и муниц прав; 2. Внереализ-ные дох (аренд плата, % по займам, штрафы, пени, неустойки по хоз дог-рам. Расх – обоснованные и докум-но подтверж-е затраты в ден форме: 1. Расх, связ с пр-вом и реализац: мат расх – расх на приобр сырья, мат-лов, топлива; расх на опл труда + надбав, премии; суммы начисл амортиз. Расх, связ с процессом реализ – ремонт осн ср-в, имущ-ное страх, пожар безоп-сть, расх на приобрет зем участ. 2. Внереализ-ные расх –затр на осущ деят-ти, непосред-но не связ-ой с пр-вом и реализ-ей: % по кредитам и займам; арен плата. Расх, кот не учит в целях налогооб-я: дивиденды; расх по приобр-ю амортиз имущ-ва; безвозмездно переданное имущ-во. Нал база– ден выраж прибыли. Опр-ся 2 методами: 1. Метод начисл-я – дох признаются в том периоде, в кот они имели место независ от фактич поступл-я ден ср-в. 2. Кассов метод Дата получ дох– день поступл ср-в на счетах в банках или в кассу; расх – затраты после их фактич оплаты. Нал ставки: 1. 20% из нее 2% доля фед бюдж и 18% доля бюдж субъектов РФ; 2. Для иност орг-ций, осущ-их деят-ть не ч/з пост-ое предст-во: 10% от использ-я или сдачи в аренду трансп ср-в; 20% со всех ост-ных дох; 3. Дивиденды: 15% по дох иностр орг-ций; 9% по дох рос-ких орг-ций. Нал пер– календ год;Отч период–1 кварт, полугодие, 9 мес.

36. ЕСН и хар-ка. Введен с 1янв.2001г. Зачисл-ся в гос внеб фонды–пенс, фонд соц.страх и фонд обяз.мед страх. Предназнач для мобилизации ср-в для реализац прав граждан на гос.пенс, соц.обеспеч-е и мед.пом. Налогоплател: орг-ции, ИП, ф.л-не ип, адвок, нотар. Объект н/о- выплаты и иные вознагражд начисляемые в пользу физ.лица, Для ИП -дох от предпр.деят-ти за вычетом расх, связанных с их извлечением. Налог. база для работодат сумма выплат и иных возн.начисл-х работодат-ми за нал.период в пользу своих раб-в. Для ИП -опр-ся как сумма дох за нал.период в ден. и нат.форме от предпр.деят-ти за вычетом расх по данной деят-ти. Нал.пер - календ год. Отч.пер -1кв,полугодие,9мес.

Сумма нал. исчисл-ся и уплачивается отдельно в фед.бюдж и в кажд фонд. Ставки налога уст-ся в зав-ти от вида деят-ти, орг-прав.статуса и велич дох на кажд раб-ка.

39.Ставки налогообл-я отд видов доходов физ лиц в РФ. НДФЛ – фед прямой налог, взимание кот основано на резидентском принципе. Нал резидентами признаются физ лица, фактич-ки наход-ся в РФ не мен 183дней в теч 12 следующих подряд месяцев. Налогоплат-ки и объект налога: 1. Нал резиденты РФ, объект- доход, получ налогоплат-ком от источ за предел РФ; 2. Налог нерезиденты – доход, получ налогоплат от источ в РФ. Нал период- календ год. Нал ставки: 1. 13% 2. 35% -ст-ть выигрышей и призов, получ в меропр с превыш 4 тыс руб; %-ных дох по вкладам в банках с превыш ставки ЦБ + 5%; суммы экономии на %-ах при получ заемн ср-в с превыш ¾ ставки реф 3. 30% в отнош всех дох не налоговых резидентов 4. 15% в отнош дивидентов налог нерезидентов 5. 9% дивиденды налог резидентов. Порядок исчисл налога: 1. Нал агентами. Нал агент должен исчислить, удержать у налогоплат и перечис налог в бюдж. Срок перечисления налога – день выплаты з/пл. 2. Исчисл налога физ лицами, осущ-ми предприним деят-ть. Они начисл налог самост-но, предст налог деклар до 30 апреля след года, в теч налог периода они производ уплату аванс платежей.

40.Стандартные вычеты по налогу на дох физ.лиц. Стандарт вычеты по НДФЛ примен ко всем налогоплат-кам, независ от их проф-го и соц статуса. Вычеты предост 1 из налог агентов по выбору налогоплат-ка на основан его письм-го заявл. 2 категории соц вычетов: 1. на самого налогоплат-ка. 2. на деят-ть налогоплат-ка. За каждый месяц нал периода предост вычет 3 тыс руб (чернобыльцы, инв ВОВ, инв из числа военослуж); 500 руб (герои России, участники ВОВ, инв детства, инв 1 и 2 групп, афганцы); отменен 400 руб др категориям налогоплат до месяца, в кот доход превысит 40 тыс руб. Выплаты на детей налогоплат: 1 тыс (1400 уже) на кажд реб в возрасте до 18 лет, а также учащ-ся на очной форме обуч до 24 лет каждому родителю. Этот вычет предост-ся до месяца, в кот доход не превысит 280 тыс руб. Вычет в размере 2 тыс руб предост единств родителю (до месяца его вступления в брак), если реб до 18 лет явл реб инвалидом – 3 тыс. (или до 24лет очно- инвалид)