Тема 2. Баланс (отчет о финансовом состоянии)

1. Назначение Баланса и его структура

2. Определение, оценка и классификация активов Баланса

3. Определение, оценка и классификация пассивов Баланса

4. Виды Балансов

5. Раскрытие отдельных статей баланса в примечаниях к отчетности

6. Порядок составления баланса

2.1. Назначение Баланса и его структура

Баланс (отчет о финансовом состоянии)  отчет о финансовом состоянии предприятия, который отображает на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

Баланс (отчет о финансовом состоянии) (в дальнейшем Баланс) одна из форм финансовой отчетности, целью составления которой является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату. Форма Баланса имеет вид таблицы и является единственной из всех форм финансовой отчетности, которая составляется на определенную дату, а не за период.

В международной практике датой Баланса является дата окончания финансового года, может не совпадать с календарным. Согласно Закону Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”, календарный год является отчетным периодом для составления финансовой отчетности, и предусматривается составление Баланса предприятия по состоянию на конец последнего дня квартала, года.

Содержание и форма Баланса, а также общие требования к признанию и раскрытию его статей определяются Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета (НП(С)БУ 1 "Общие требования к финансовой отчетности". Нормы настоящего Положения применяются к Балансам предприятий, организаций и других юридических лиц всех форм собственности, кроме банков, бюджетных учреждений и малых предприятий.

Как и другие формы финансовой отчетности, Баланс включает заголовок, разделы и статьи. В заголовке приводятся:

наименование предприятия, его организационно-правовая форма и местонахождение;

наименование отчета;

дата, по состоянию на которую составлен отчет;

валюта, в которой составлен отчет, и уровень ее точности;

коды, предусмотренные действующим законодательством.

Баланс делится на две части: актив и пассив. Актив Баланса состоит из трех разделов:

1. Необоротные активы.

2. Оборотные активы.

3. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия.

Пассив баланса объединяет четыре раздела:

1. Собственный капитал.

2. Долгосрочные обязательства и обеспечения.

3. Текущие обязательства и обеспечения.

4. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, или группами убытия.

Размещение активов и обязательств в Балансе предприятий Украины производится в порядке их ликвидности. Самые неликвидные нематериальные активы размещены в начале первого раздела актива Баланса. Из оборотных средств самыми ликвидными являются денежные средства, и поэтому их наличие приводится в конце второго раздела актива балансового отчета.

Каждый раздел актива и пассива Баланса формирует статьи, которые содержат информацию о финансовом состоянии предприятия. Для изучения финансового состояния предприятия необходима информация об экономических ресурсах, которые им контролируются, его финансовой структуре, ликвидности и платежеспособности, а также способности адаптироваться к изменениям среды, в которой оно функционирует.

Баланс предоставляет информацию об имеющихся у предприятия ресурсах и принятых им обязательствах. Экономические ресурсы обеспечиваются обязательствами и собственным капиталом, то есть:

Активы = Обязательства + Собственный капитал,

откуда:

Собственный капитал = Активы – Обязательства

Итак, собственный капитал  это доля собственников в активах предприятия, которая остается после вычитания его обязательств.

Финансовое состояние предприятия характеризуется структурой и качеством его активов, собственного капитала и обязательств, а также способностью отвечать по своим обязательствам, то есть платежеспособностью на дату баланса.

Элементами Баланса, непосредственно связанными с определением финансового состояния предприятия и изменений в нем, являются активы, обязательства и собственный капитал.

Сумма активов Баланса должна равняться сумме обязательств и собственного капитала.