Страховые взносы во внебюджетные фонды

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Сроки уплаты единого налога

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Порядок исчисления налога

Для исчисления ЕНВД нужно владеть следующими понятиями:

Вменённый доход - потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту, или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того, или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор установлен на 2013 год равным 1,569, а на 2014 равен 1,672. [6]

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. Коэффициент К2 может иметь значения от 0,005 до 1,0. Ставки коэффициента К2 для Иркутска определяются решениями Думы города Иркутска;

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вменённый доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Сумма налога за каждый месяц квартала равна базовой доходности (БД), умноженной на величину физического показателя (ФП) и на налоговую ставку (НС). При этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

ЕНВД = К1 * К2 * НС * БД * ФП

Ставка единого налога (НС) устанавливается в размере 15 процентов величины вменённого дохода.

Поскольку налоговым периодом для уплаты ЕНВД является квартал, для получения суммы налога за квартал необходимо сумму налога за месяц, вычисленную по приведённой формуле умножить на 3.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Значения физических показателей указываются в целых единицах.

Размер вмёненного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Величины базовой доходности и физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности установлены ст. 346.29 НК РФ (таблица 1)

В городе Иркутске ЕНВД введён решением Думы № 004-20-160175/5 от 31.08.2005 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска». С 1 января 2010 года действует в редакции последних изменений от 22.10.2008 № 004-20-540904/8 и от 21.05.2009 № 004-20-5611057/9. Решение Думы от 22.10.2008 устанавливает виды деятельности, подпадающие под применение ЕНВД (перечень полностью совпадает с перечнем изложенным в НК РФ), и показатели для расчета коэффициента К2. Решением Думы от 21.05.2009 в формулы для расчета К2 вводится новый показатель Е. Значения корректирующего коэффициента К2 считаются определенными на текущий и последующие календарные годы до их изменения новым решением городской Думы. Если значения корректирующего коэффициента K2 не приняты Решением Думы до начала следующего календарного года, или не вступили в силу с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

В г. Иркутске значение корректирующего коэффициента К2 определяется по формуле:

К2= А*В*С*D*E , где

А - показатель учитывающий ассортимент товаров (работ, услуг), а также качество услуг (в отношении услуг общественного питания);

В - показатель сезонности;

С - показатель учитывающий время работы;

D - показатель, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности;

Е - показатель, учитывающий фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности.

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. В случае, если величина рассчитанного коэффициента К2 больше 1, для исчисления единого налога используется К2 = 1. В случае, если величина рассчитанного коэффициента К2 меньше 0,005, для исчисления единого налога используется К2 = 0,005.

Значения показателя A(таблица 2), учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), а также качество услуг (в отношении оказания услуг общественного питания).

Если при осуществлении одного вида предпринимательской деятельности при исчислении суммы налога применимы более одного из перечисленных значений коэффициента, используется максимальное из применимых значений коэффициента. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, учёт показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности:

Значения показателя B (таблица 3), учитывающего сезонность.

Значения показателя C (таблица 4), учитывающего время работы.

Значение показателя D, учитывающего особенности места ведения предпринимательской деятельности на территории г. Иркутска, равно 0,9.

Значение показателя E, учитывающего фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности определяется по следующей формуле:

E = I / G, где

I - количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода;

G - количество календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.