Тема 2. Методология и методика анализа хозяйственной деятельности

1. Особенности методологии АХД и ее основные элементы.

1. Методы и способы АХД.

2. Принципы организации АХД.

3. Характеристика основных этапов проведения аналитической работы как основного элемента методики АХД.

1. Факторы и резервы в анализе хозяйственной деятельности.

2. Система показателей, применяемых в анализе хозяйственной деятельности.

1.1.

Особенности методологии АХД, ее основные элементы.

Методология – система принципов, правил, методов и средств, направленных на познание предмета данной науки.

Методы анализа – способы проведения анализа, осуществление его теоретического и практического исследования, познание объекта, то есть явлений и процессов хозяйственной деятельности. Все методы используемые в анализе, как и методы управления, могут быть разделены на три группы: всеобщие, общие и специальные (частные).

Всеобщие методы характеризуются именно всеобщностью применения и были открыты естественными науками, где особое место занимает философия. Здесь выделяется всеобщий диалектический подход познания, который базируется на следующих принципах:

- все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии (ничто не стоит на месте – все течет все изменяется);

- каждое явление необходимо рассматривать как единство и борьбу противоположностей (необходимо при анализе изучать положительные и отрицательные стороны каждого явления: повышение ПТ => высвобождение персонала);

- существует в реальности закон перехода количества в качество и качества – в новое качество;

- системный подход: максимальная детализация изучаемых явлений и процессов на элементы, их систематизация и синтез (обобщение). Следовательно, формируем систему показателей, характеризующих тот или иной аспект деятельности. Затем изучаем их не по отдельности, а в комплексе, делаем соответствующие выводы и обобщаем результаты.

- между элементами анализа существуют причинно-следственные связи или взаимосвязи и взаимозависимости: изучение хозяйственной деятельности должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Нельзя вырывать показатели из хозяйственной деятельности предприятия. Необходимо учитывать не только прямые, но и косвенные (опосредованные) взаимосвязи и взаимозависимости всех хозяйственных процессов.

- количественная оценка: важно не только установить причинно-следственные связи, но и дать им количественную характеристику. Т.е. не просто сказать, что какие-либо показатели изменяются, но и оценить на сколько, и как это отразится на результатах деятельности предприятия.

Общие методы:

- абстрагирование – предполагает разложение рассматриваемые явления на элементы, выделение их них общих и существенных элементов;

- индукция и дедукция. Индукция – осуществление общих выводов из познания объекта от частного, единичного – к общему. Дедукция – получение частных выводов из условий познания от общего к частному.

- эксперимент – средство проверки гипотез, идей и выводов;

- наблюдение – длительное, целенаправленное и планомерное изучение предметов и явлений окружающего мира.

Специальные (частные) методы – дополнительные методы к общим методам конкретизирующие общие методы и позволяющие наиболее полно и эффективно провести анализ объекта исследования. Выделяют следующие способы анализа:

I Логические (простейшие) способы:

- способ сравнения;

- способ относительных и средних величин;

- способ графического и табличного представления данных;

- способ группировки;

- балансовый способ;

- эвристические методы анализа.

II Способы детерминированного факторного анализа:

- метод цепных подстановок;

- метод абсолютных разниц;

- метод относительных разниц;

- индексный метод;

- интегральный метод;

- метод пропорционального деления;

- метод логарифмирования.

III Способы стохастического факторного анализа

- корреляционный анализ;

- дисперсионный анализ;

- компонентный анализ;

- дискриминантный анализ;

- многомерный математический факторный анализ.

IV Методы оптимизационного решения экономических задач:

- линейное и нелинейное программирование;

- теория игр;

- теория массового обслуживания;

- исследование операций;

- и т.д.

Все вышеперечисленные методы используются в методике АХД.

Методика АХД – совокупность способов, правил, приемов, методов наиболее целесообразного и эффективного выполнения исследования процессов и явлений хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности производства и управления (методика может включать 1 или несколько методов анализа).

Методология анализа включает два основных элемента:

- технология анализа (последовательность выполнения аналитической работы);

- способы исследования изучаемых объектов (инструменты анализа).

1.2.

Принципы АХД:

- научность (опирается на научную базу и наработки; на методологию, методы и методики основанные на последних достижениях науки и накопленного человеческого опыта);

- комплексность (всесторонний охват основных аспектов деятельности предприятия, т.е. как можно более глубокое исследование предмета, внешних и внутренних характеристик объекта);

- системность (системный подход к анализу – рассматривать каждый объект анализа как сложную динамическую систему);

- объективность (использовать достоверную и проверенную информацию, делать обоснованные выводы на базе точных аналитических расчетов);

- действенность (необходимое практическое применение результатов анализа в работе предприятия);

- регулярность (производить анализ планомерно и систематически);

- оперативность (анализ производится быстро и четко, что позволяет быстро реагировать на изменение ситуации);

- массовость или демократичность (анализ - не прерогатива какого-либо одного лица, анализ осуществляется различными работниками и подразделениями предприятия, каждый из которых анализирует основные аспекты и результаты своей деятельности. Анализ должен отражать совместные интересы участников социального партнерства, т.е. работников и работодателей, должен удовлетворять их общие цели);

- государственный подход (оценивать хозяйственный субъект с точки зрения соответствия его деятельности государственному регулированию, законодательным нормам, социальной, экологической, международной политике);

- эффективность (затраты на проведения анализа хозяйственной деятельности должны давать многократный эффект (окупаться)).

1.3.

Этапы проведения аналитической работы:

1) Уточняются объекты, цель, задачи АХД, составляется план аналитической работы;

2) Разрабатывается система синтетических и аналитических показателей для характеристики объекта анализа;

3) Сбор и подготовка информации для анализа, проверка ее точности, достоверности и пригодности для АХД, приведение в сопоставимый вид;

4) Сравнение фактических результатов с планом, с базовым периодом, средними показателями или другой базой для сравнения. Установление основных тенденций, темпов развития, выявления сомнительных показателей и аспектов деятельности для дальнейшего анализа;

5) Установление факторов, проведение факторного анализа с целью оценки их влияния на результаты хозяйственной деятельности;

6) Изучение возможных сценариев развития предприятия в сложившейся ситуации; выявление и оценка резервов повышения эффективности деятельности;

7) Подготовка рекомендаций по принятию стратегических и тактических решений; оценка возможности последствий этих решений.

2.

Факторы и резервы в анализе хозяйственной деятельности.

Основной задачей проведения анализа хозяйственной деятельности является выявление факторов, повлиявших на получение того или иного уровня анализируемого показателя и резервов повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности.

Факторы – показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины.

Результативный показатель – показатель являющийся следствием, результатом действия на него одной или нескольких причин и являющийся объектом исследования.

Основные резервы чаще всего кроются именно не в результативном показателе, а в факторных. Детальный факторный анализ позволяет не только оценить влияние факторов, но и определить, какие из них содержат в себе резервы повышения эффективности и как их можно использовать.

Резервы в экономическом анализе – нереализованные возможности улучшения использования ресурсов и повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Для самостоятельной работы: рассмотреть классификацию факторов и резервов.

3.

Система показателей, применяемых в анализе хозяйственной деятельности.

Все экономические явления, процессы, объекты анализа можно охарактеризовать с помощью набора тех или иных показателей. Нужен не набор показателей, а их система.

При формировании системы показателей следует помнить, что:

- показатели должны дополнять, а не дублировать друг друга;

- показатели должны бать непротиворечивыми;

- показатели должны быть однородными, легко поддаваться структурированию;

- число показателей должно быть оптимальными – их должно быть достаточно для полной характеристики объекта, но при этом не должно быть слишком много, т.к. это затрудняет анализ и повышает риск дублирования.

||

V

Очень важный вопрос в АХД – выбор и обоснование системы показателей, характеризующих объект исследования. От правильного выбора и формирования системы показателей во многом зависят результаты исследования.

||

V

Следует знать, как классифицируются показатели, какие их виды бывают.

Показатели можно классифицировать по различным признакам:

По содержанию:

• качественные (показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов – ПТ, с/с, рентабельность и т.п.);

• количественные (количество каких-либо ресурсов выражающиеся чаще всего в абсолютной или натуральной величине. Получаются не расчетным путем, а путем обычного подсчета – объем продукции, численность работников и т.п.).

По отраслевому признаку:

• общие – используемые при анализе деятельности предприятия любой отрасли;

• специфические – используемые в отдельных отраслях и характеризующие специфику работы.

По степени синтеза (обобщения):

• обобщающие – для обобщения характеристики сложных экономических явлений. Для ПТ: в среднегодовом, среднедневном, среднечасовом выражении, одним работником.

• частные – отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов – затраты материалов на производство продукции отдельных видов и т.п.

• вспомогательные (косвенные) – для более полной характеристики объекта анализа.

По составу:

• единичные – характеризуют отдельные экономические явления или только их стороны.

• интегральные – объединение нескольких разнородных показателей с целью получения комплексной оценки, например:

Интегральный показатель Темповые значения единичных

показателей

По значениям (единицам измерения):

• абсолютные – выражают размер, величину хозяйственных процессов или их результатов. Бывают:

по типу измерения:

- натуральные;

- условно-натуральные;

- стоимостные.

по порядку исчисления:

- интервальные – величина показателя за определенный период времени (прибыль, с/с, выручка);

- моментные – величина на определенную дату (ОС на начало периода, численность работников на 1 января);

- средние – средняя величина за определенный период времени (ССЧ, средняя величина Оборотного Капитала за год).

• относительные – дают качественную характеристику хозяйственных процессов, показывают соотношение каких-либо двух абсолютных показателей, выражаются в %, коэффициентах и индексах.

По причинно-следственным связям:

• результирующие – рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступают в качестве объекта исследования.

• факторные – определяют поведение результирующего показателя и выступают в качестве причин его изменения.

По функциональному признаку:

• нормативные (нормы расхода сырья, материалов и и.д.);

• плановые;

• учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета);

• отчетные (данные бухгалтерской, статистической, оперативной отчетности).

• аналитические или оценочные (производные от предыдущих) – темпы показателей, структуры, удельные величины.

Комплексное изучение экономики предприятия и его хозяйственной деятельности предусматривает систематизацию показателей, т.е. построение их системы с учетом взаимовлияния и взаимосвязей показателей.

Все показатели группируются на 8 подсистем:

		Система показателей комплексного анализа
	1. Показатели исходных условий деятельности предприятия: а) наличие необходимых ресурсов, финансов и т.п.; б) организационно-технический уровень производства; в) уровень маркетинговой деятельности, конкурентоспособность продукции.
	2. Показатели использования средств труда			3. Показатели использования предметов труда			4. Показатели использования трудовых ресурсов
	5. Показатели производства и сбыта продукции (количество, ритмичность, остатки ГП на складе и т.п.)
	6. Показатели с/с продукции (сумма затрат – общая, по элементам, статьям, видам продукции)
	7. Показатели прибыли и рентабельности (все финансовые результаты)
	8. Показатели финансового состояния предприятия (структура баланса, финансовые коэффициенты и т.п.).

В каждой подсистеме существуют входящие и выходящие показатели, с их помощью осуществляется связь подсистем, выходящие показатели одной подсистемы являются входящими для другой.