ТЕОРИЯ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Тема 1. Научные основы экономического анализа

1. Понятие экономического анализа и этапы его развития.

2. Виды экономического анализа и их классификация.

3. Объект, предмет, цели и функции АХД.

4. Задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия.

1.

Анализ – от греческого "Analyzis" – разделяю, расчленяю – метод познания, заключающийся в разделении какого-либо явления на составные части и изучении этих частей.

Но только анализ не позволяет получить полное представление о явлении. Анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение предметов и явлений.

Синтез – от греческого «Sinthesis» - соединение ранее расчлененных элементов для изучения объекта в единое целое, дающее полное представление об объекте с учетом особенностей каждого элемента.

Таким образом, под анализом в широком смысле понимают способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ – структурированный процесс исследования экономических явлений и оценки их чувствительности к изменению факторов внешней и внутренней среды и управленческим воздействиям.

Экономический анализ – научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ делится на макроэкономический и микроэкономический анализ.

Макроэкономический анализ – процессы на уровне мировой, национальной экономики, отраслей.

Микроэкономический анализ – процессы на уровне хозяйствующего субъекта (АХД).

Роль экономического анализа в управлении производством и повышении его эффективности определяется тремя ключевыми моментами:

- на результатах анализа базируются важнейшие управленческие решения;

- с помощью проведения анализа осуществляется контроль за деятельностью предприятия;

- в ходе экономического анализа происходит поиск и выявление резервов, путей их использования.

Таким образом, экономический анализ позволяет познать сущность хозяйственных процессов, оценить существующую хозяйственную ситуацию, выявит резервы производства и подготовить научно-обоснованные решения для планирования и управления деятельностью предприятия.

Возникновение АХД как средства анализа микроэкономических явлений и процессов, его становление и развитие связывают с возникновением и развитием бухгалтерского учета, балансоведения и наукой управления. «Трактат о счетах и записях» Луки Пачоли является основой бухгалтерского учета и финансового анализа.

Этапы развития АХД в РФ:

1. До 1930 года - становление АХД. Появление основных методов, теоретических трудов, осмысление роли и необходимости АХД.

2. С 1930 года по 1945 год - выделение АХД как науки. Расширение его практического применения, включение АХД в программы экономических ВУЗов.

3. С 1945 года по 1990 год - период основательной разработки теоретических вопросов АХД, выделение методологий АХД (технико-экономической, функционально-стоимостной, финансовый, управленческой и т.д.). Повсеместное практическое применение.

4. С 1990 года переосмысление теоретических и концептуальных аспектов АХД, определение его роли, места, функций и содержания в системе экономических наук. Совершенствование методологического инструментария в связи с переходом на рыночную экономику. Появление принципиально новых методов анализа (экономико-математическое моделирование, SWOT, маржинальный, эвристический и т.д.).

Взаимосвязь экономического анализа с другими науками.

Основные науки, на которые опирается теория экономического анализа, делятся на две группы:

1. Науки, дающие общее представление о законах функционирования и развития систем (философия, логистика, экономическая теория, история экономических учений, финансы, маркетинг, менеджмент);

2. Науки, позволяющие понять методологию оценки, диагностики и прогнозирования хозяйственной деятельности (математика, статистика и т.д.).

Соответственно, из данных наук в анализ приходят знания об особенностях анализируемых объектов, аналитический инструментарий, что позволяет эффективно спланировать и провести анализ и получить обоснованные, глубокие и заслуживающие доверия выводы, необходимые для принятия результативных управленческих решений.

Таким образом содержание АХД: АХД как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов и управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

2.

Виды АХД и их классификация.

Выделяются следующие виды АХД по основным признакам:

а) отраслевой признак:

- отраслевой – учитывает специфику отдельной отрасли (с/х, транспорта, промышленности, торговли);

- межотраслевой – теоретическая и методологическая основа во всех отраслях.

б) пространственный признак:

- внутрифирменный – исследование деятельности одного предприятия;

- межфирменный – анализ деятельности 2-х и более предприятий.

в) признак времени:

- предварительный анализ (перспективный), носит прогнозный характер, т.е. до осуществления хозяйственной операции:

▫ краткосрочный (до 1 года) – для выработки тактической политики;

▫ долгосрочный (свыше года) – для выработки стратегической политики.

- последующий (ретроспективный, анализ прошлого), для целей контроля и выявления тенденций развития:

▫ оперативный анализ (т.е. текущий)

▫ итоговый анализ (за отчетный период)

г) признак периодичности:

- периодический анализ (по результатам квартала, месяца, проводится регулярно)

- разовый – при изменении технологии производства, структуры производства.

д) субъекты или пользователи информации:

- внутренний – для управления производством и является коммерческой тайной;

- внешний – проводится банками, инвесторами, партнерами.

е) степень охвата изучаемых объектов:

- сплошной анализ – исследуются все объекты;

- выборочный – делаются выводы по исследованию части объектов.

ж) содержание программы анализа:

- комплексный – изучается всесторонняя деятельность предприятия;

- тематический – изучаются отдельные стороны деятельности предприятия.

з) по направлениям:

- финансовый анализ (финансовое состояние, финансовые потоки и т.п.);

- технико-экономический анализ (организация и научно-технический уровень

предприятия);

- маркетинговый анализ (изучение внешней среды, конкурентоспособности и других рыночных направлений);

-инвестиционный анализ (изучение вопросов инвестирования, обоснование инвестиционных решений);

- социально-экономический (причинно-следственные взаимосвязи социальных и экономических процессов);

- экономико-экологический (окружающая среда, политика в области экологии);

- функционально-стоимостной (на стадии проектирования - оптимизация соотношения потребительских свойств изделия и затрат на его разработку, производство и эксплуатацию);

- логистический анализ – управление материальными потоками;

- институциональный анализ – оценивается организационная, правовая и политическая среда в которой будет функционировать предприятие.

и) по методике:

- качественный анализ – исследование на основе качественных, сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучения явлений и процессов;

- количественный анализ;

- экспресс-анализ (предварительный, быстрый);

- фундаментальный анализ – углубленное изучение явлений и процессов;

- ситуационный анализ – анализ для принятия решений в конкретной ситуации;

- маржинальный анализ – обоснование управленческих решений;

- экономико-математический анализ – повышение эффективности использования ресурсов;

- АВС – анализ (выделение ключевых моментов и приоритетов при реализации стратегии);

- SWOT анализ.

3.

Объект и предмет АХД.

Объект – то, на что направлена познавательная деятельность (может быть сходен у разных наук)

Предмет – отдельные стороны, свойства, отношения в объекте, который изучается только данной наукой (специфичен для каждой науки).

Объект анализа – это результаты хозяйственной деятельности предприятия в целом, отдельные ее стороны или хозяйственные процессы – предприятие, показатели производства, с/сти, реализации, использования трудовых, материальных ресурсов и т.д.

Предмет анализа хозяйственной деятельности – это причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, познание которых позволяет комплексно исследовать результаты деятельности, их чувствительность к управленческим воздействиям с целью подготовки информации для принятия оптимальных управленческих решений, направленных на повышение эффективности функционирования предприятия и укрепления его рыночных позиций.

Привести пример из медицины: человек-объект, органы и процессы – предмет.

Цель и функции АХД.

Цель анализа – это подготовка информации для принятия оптимальных управленческих решений, для обоснования текущих и перспективных планов, направленных на достижение краткосрочных и стратегических целей предприятия.

Реализация данной цели предполагает оценку сложившейся ситуации, диагностику и прогнозирование ее развития и поиск путей достижения желаемых результатов наиболее эффективными способами. Исходя из этого выделяют 3-и функции АХД.

Функции АХД:

1) оценочная функция – это определение соответствия состояния экономики предприятия ее целевым параметрам и потенциальным возможностям;

2) диагностическая функция – это исследование причин отклонений от целевых параметров и прогнозирование дальнейшего развития ситуации;

3) поисковая функция – выявление потенциальных возможностей достижения поставленных целей, поиск резервов, позволяющих повысить эффективность работы предприятия.

Исходя из целей и основных функций анализа формируются основные задачи анализа.

4.

Задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия.

1) Изучение состояния и тенденций экономического развития предприятия за прошлые периоды;

2) Прогнозирование результатов деятельности на основе сложившихся тенденций развития и предполагаемых изменений в перспективе;

3) Научное обоснование текущих и перспективных планов;

4) Контроль за выполнение планов и управленческих решений, за эффективным использованием экономического потенциала предприятия с целью выявления недостатков, ошибок и их оперативного устранения;

5) Изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволит объективно оценить работу предприятия, делать правильную диагностику его состояния и прогнозировать развитие на перспективу, выявить пути повышения его эффективности;

6) Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

7) Оценка результатов деятельности предприятия по достижению поставленных целей – выполнению планов, уровню результативности и эффективности бизнеса, использованию имеющихся возможностей, положению на рынке товаров и услуг;

8) Оценка степени финансовых и операционных рисков и выработка внутренних механизмов управления ими;

9) Обоснование мероприятий по устранению выявленных недостатков и освоению резервов повышения эффективности функционирования предприятия с целью укрепления конкурентных преимуществ предприятия.