Питання для самоконтролю

1. Складіть перелік властивостей торговельного підприємства.

2. Які податки та збори впливають на ціну продукції торговельного підприємства.

3. Прямі та непрямі податки, що сплачують підприємства торговельної діяльності.

Завдання до самостійної роботи

1. Вивчити та опрацювати відповідну літературу, законодавчі і нормативно-правові документи з питань теми.

2. Надати відповіді на тестові завдання.

Термінологічний словник ключових понять

Торгівля -вид економічної діяльності у сфері товарообігу і просування їх від виробника до споживача у формі купівлі-продажу та надавання пов’язаних із цим послуг

Торговельна діяльність - ініціативна, систематична, виконувана на власний ризик для ідержання прибутку діяльність юридичних і фізичних осіб щодо купівлі та продажу товарів кінцевим споживачам або посередницькі операції, або діяльність із надавання агентських, представницьких, комісійних та інших послуг у просуванні товарів від виробника до споживача.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Податкове зобов’язання – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником в звітному періоді.

Рекомендована література

[2; 3; 12; 14; 15; 27; 29]

Тема 4. Особливості оподаткування будівельних організацій План вивчення теми

1. Поняття будівельних організацій.

2. Джерела фінансування у сфері будівництва.

3. Основні податки та збори, що сплачуються будівельними організаціями.

Навчальні цілі засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань з питань оподаткування будівельних організацій. Завдання та методичні рекомендації до вивчення теми

Перш за все слід визначитися з поняттям будівельного підприємства (організації) в рамках існуючого нормативно-правового простору. Будівельне підприємство – підприємство будівельної галузі, яке являє собою відокремлену економічно самостійну первісну ланку, що спеціалізується на виконанні будівельної продукції (будинків, промислових об׳єктів, споруд) та будівельних послуг (ремонтно-будівельних робіт). Це статутний суб׳єкт, який має права юридичної особи, має самостійний баланс, розрахункові та інші рахунки у банках, круглу печатку, дозвіл на виробництво й реалізацію будівельно-монтажних робіт. 

Зазначимо, що будівельна галузь належить до основних галузей національної економіки України. Вона відображає рівень розвитку країни в цілому. Тому доцільно здійснювати аналіз динаміки обсягів будівництва, структури та структурних змін у виробництві основних видів продукції будівельних підприємств, фінансових результатів у динаміці.

У будівельних підприємств, як і у підприємств інших видів діяльності, є ряд особливостей:

1. Згідно з Законом України «Про планування і забудову територій» місцевими правилами забудови встановлюються порядок рішення питаньрозташування, надання дозволу на будівництво об’єктів містобудування, надання дозволу на виконання будівельних робіт, введення цих об’єктів вексплуатацію, а також порядок здійснення контролю за містобудівною діяльністю.

Відповідно до Закону визначено, що фізичні і юридичні особи, що мають намір здійснити будівництво об’єктів містобудування на земельних ділянках, що належать їм на праві власності або користування, зобов’язані отримативід виконавських органів дозвіл на будівництво об’єкту містобудування.

2. Цивільним кодексом України визначено, що предметом договору купівлі-продажу може бути товар, який є у продавця – будівельної організації на момент укладення договору або буде збудований продавцем у майбутньому. Предметом договору купівлі-продажу можуть бути майнові права на забудову. До договору купівлі-продажу майнових прав застосовуються загальні положення про купівлю-продаж, якщо інше не випливає зі змісту або характеру цих прав.

3. Законом України «Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю» встановлено загальні принципи, правові та організаційні засади залучення коштів фізичних і юридичних осіб в управління з метою фінансування будівництва житла та особливості управління цими коштами. Фінансування будівництва таких об’єктів може здійснюватися виключно через фонди фінансування будівництва, фонди операцій з нерухомістю, інститути спільного інвестування, недержавні пенсійні фонди, які створені та діють відповідно до законодавства, а також через випуск безпроцентних (цільових) облігацій, за якими базовим товаром виступає одиниця такої нерухомості.

4. У деяких випадках інвестування будівництва житлової нерухомості відбувається за допомогою придбання цільових облігацій фізичнимиособами.

Фінансування операцій з будівництва можливі за рахунок власних коштів, іпотечного кредитування, а також фондів фінансування будівництва та операцій з нерухомістю. Загальні принципи, правові та організаційні засади залучення коштів фізичних і юридичних осіб в управління з метою фінансування будівництва житла та особливості управління цими коштами, а також правові засади та особливості випуску, розміщення та обліку сертифікатів фондів операцій з нерухомістю регламентовано Законом України «Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю» від 19.06.2003 № 978-IV

Щодо особливостей оподаткування будівельних організацій основними податками: податком на прибуток та податком на додану вартість, зазначимо наступне.

Для визначення об'єкта оподаткування при розрахунку податку на прибуток не враховуються суми коштів спільного інвестування, а саме коштів, залучених від інвесторів інститутів спільного інвестування, доходи від проведення операцій з активами таких інститутів та доходи, нараховані за активами зазначених інститутів, а також кошти, залучені від власників сертифікатів фондів операцій з нерухомістю, доходи від проведення операцій з активами фондів операцій з нерухомістю та доходи, нараховані за активами фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону (136.1.9. ПКУ).

Також до складу операцій, що не є об’єктом оподаткування ПДВ відносяться операції з випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну фінансову політику, органами місцевого самоврядування відповідно до закону, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю (відповідно п.п. 196.1.1 ПКУ).

Операції, звільнені від оподаткування ПДВ згідно п.п. 197.1.14. ПКУ постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання, якщо інше не передбачено цим підпунктом.

У цьому підпункті перше постачання житла (об'єкта житлового фонду) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об'єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв'язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.

Норми цього підпункту поширюються також на перший продаж дачних або садових будинків, а також будь-яких інших об'єктів власності, зареєстрованих згідно із законодавством як житло (житловий фонд);

Операції з першого постачання доступного житла та житла, що будується із залученням державних коштів, звільняються від оподаткування.

Також звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти (197.15 ПКУ).