Питання для самоконтролю

1. Дайте визначення таких понять:

• господарська діяльність;

• підприємницька діяльність;

• функції податків;

• податкове навантаження;

2. Проаналізувати еволюцію підприємницької діяльності в Україні, обґрунтувати тенденції її розвитку.

3. Сформулюйте фактори впливу на ефективність господарської діяльності в Україні.

Завдання до самостійної роботи

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1. Вивчити та опрацювати відповідну літературу, законодавчі і нормативно-правові документи з питань теми.

2. Вирішити тестові завдання.

Термінологічний словник ключових понять

Суб'єкт господарювання - учасники господарських відносин, які здійснюють господарську (підприємницьку) діяльність, реалізуючи господарську компетенцію (сукупність господарських прав та обов'язків), мають відокремлене майно і несуть відповідальність за своїми зобов'язаннями в межах цього майна, крім випадків, передбачених законодавством.

Господарська діяльність –господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Рекомендована література

[1-8; 2; 3; 7; 11; 18; 29; 30]

Змістовий модуль 2. Особливості оподаткування окремих сфер підприємницької діяльності

Тема 2. Оподаткування промислових підприємств План вивчення теми

1. Поняття промислового підприємства.

2. Основні податки та збори, що сплачуються промисловими підприємствами.

3. Податок на прибуток підприємств.

4. Акцизи в системі оподаткування суб’єктів сфери виробництва.

5. Плата за ресурси.

6. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Навчальні цілі засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизації знань стосовно оподаткування промислових підприємств. Завдання та методичні рекомендації до вивчення теми

Вивчення теми слід почати з норм законодавства, що дають визначення промислових підприємств та регламентують їх діяльність. Згідно з діючим законодавством промислове підприємство - статутний суб'єкт, що має право юридичної особи і здійснює виробництво та реалізацію продукції певних видів з метою одержання прибутку.

Сучасне промислове підприємство – це самостійний, організаційно та економічно відносно відособлений суб’єкт господарювання, характерними властивостями якого є свобода у прийнятті господарських рішень, відповідальність за підтвердженими законом зобов’язаннями та ін. Промислове підприємство є складною виробничо-економічною системою, яка, з одного боку, підпорядковується або входить до складу системи більш високого ієрархічного рівня (територіальної та національної системи господарювання, галузі або підгалузі промисловості), а з іншого – відіграє інтегративну роль щодо здійснення функцій цілеполагання, координації та керівництва діяльністю виробничих підсистем більш низького рівня, які належать до її внутрішнього складу (підрозділи, групи та окремі працівники). Стан і динаміка процесів функціонування та розвитку промислового підприємства насамперед визначається впливом на нього змін зовнішнього оточення або внутрішніх трансформацій, пов’язаних із самоорганізацією виробничо-економічної системи.

В рамках другого питання слід зосередитися на тому факті, що промислове підприємство як суб’єкт господарювання є платником як прямих, так і непрямих податків. Прискорення соціально-економічного розвитку України в умовах ринкових перетворень можливе лише за умови ефективного функціонування підприємств, своєчасного та повного виконання ними фінансових зобов’язань. Продукція вітчизняних підприємств характеризується  високими витратами, значна частка яких припадає на податкове адміністрування, що має складну структуру і методологію утримання податкових і інших прирівняних до податків платежів, що, в свою чергу, вимагає формування адекватної податкової політики щодо підприємницьких структур. Проаналізувавши величину податкового навантаження, що припадає на промисловий сектор економіки, можна зробити висновки про необхідність раціональної та ефективної організації обліку і планування, контролю податкових витрат підприємств.

При самостійному опрацюванні третього питання слід врахувати, що проблема ефективності функціонування податку на прибуток завжди посідала важливе місце серед актуальних проблем фінансової науки та теорії податків. Зацікавленість нею виникає на різних рівнях управління податками -- від власників приватного підприємства до керівників держави.

Система оподаткування прибутку значно впливає на прийняття багатьох фінансових рішень на підприємстві. Стимулювання розвитку підприємства-основне завдання прибутку в економіці з ринковими відносинами. Тільки завдяки одержанню прибутку розвивається підприємство.

В свою чергу  механізм ефективного оподаткування прибутку - це сукупність ефективних правових та організаційних форм, способів, методів, інструментів, що регулюють відносини, які виникають[2,c.40] у зв'язку зі сплатою податку на прибуток між податковими органами та суб'єктами господарювання. Визначальну роль в ефективності податкового механізму відіграють структура податків, рівень їх ставок, перелік і принципи надання пільг, методи контролю за сплатою, тобто його елементи.

Можна виділити такі загальні напрямки визначення ефективності функціонування діяльності промислових підприємств, на яку впливає механізм оподаткування прибутку:

1. Оцінювання ефективності виробництва з метою забезпечення оптимальної податкової стратегії управління податковими платежами. У межах цього напрямку досліджується насамперед ефективність використання ресурсів підприємства, які спрямовуються на сплату податків.

2. Оцінювання ефективності підприємства з метою визначення його здатності до інвестування. Таке оцінювання може здійснюватися самим підприємством або ж для забезпечення об'єктивності -- незаінтересованою організацією.

3. Оцінювання ефективності підприємства на макрорівні з боку держави. Не слід вважати, що цей напрямок стосується виключно радянських часів, хоча об'єктивно в ті часи спостерігався розквіт діяльності в цьому напрямку. Але і в умовах ринку завдання такого плану вирішуються, хоча, звичайно, в інших масштабах.

При опрацюванні наступного питання щодо оподаткування акцизним податком промислових підприємств слід користуватися Розділом VI ПКУ зі змінами та доповненнями на момент вивчення теми. Особливу увагу слід привернути на можливі зміни ставок акцизного податку та його регулюючий вплив.

Згідно з чинним податковим законодавством України передбачено такі платежі за ресурси для господарюючих суб'єктів: податок на землю; податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плата за користування надрами; збір за користування радіочастотним ресурсом; збір за спеціальне використання води, збір за спеціальне використання лісових ресурсів.

Вплив цих платежів на результати фінансово-господарської діяльності підприємств досягається через розподіл і формування собівартості. Зменшення суми вказаних платежів збільшує чистий прибуток або знижує поточні витрати господарської діяльності, що збільшує прибуток від реалізації продукції.

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування нараховується та сплачується згідно Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування – консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов’язкового державного страхування в обов’язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їх сімей на отримання страхових виплат за діючими видами загальнодержавного соціального страхування.

Єдиний внесок нараховується:

- для платників, що використовують працю найманих працівників на суму нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами;

- для військових частин, підприємств, установ та організацій, що виплачують грошове забезпечення на суму грошового забезпечення, оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги по тимчасовій непрацездатності; допомоги або компенсації відповідно до законодавства.

- для фізичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та на суму доходу, що розподіляється між членами сім`ї фізичних осіб - підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

До членів сімей фізичних осіб - підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, належать дружина (чоловік), батьки, діти та інші утриманці, які досягли 15-річного віку, не перебувають у трудових або цивільно-правових відносинах з такою фізичною особою - підприємцем, але спільно з ним провадять підприємницьку діяльність і отримують від цього частину доходу;

- для фізичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, - на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе та членів сім`ї, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу;

- для застрахованих осіб, що отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності на суму допомоги по тимчасовій непрацездатності.

- для осіб, які працюють у сільському господарстві, зайняті на сезонних роботах, виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами, творчих працівників (архітекторів, художників, артистів, музикантів, композиторів, критиків, мистецтвознавців, письменників, кінематографістів), та інших осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована.

Зазначений порядок нарахування внеску поширюється також на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду - середню заробітну плату за вимушений прогул.