Ситуаційні вправи

Завдання 1

На основі даних таблиці 4 визначити суми податків, що підлягає сплаті до бюджету за загальною та спрощеною системами оподаткування та аргументувати доцільність обрання певної системи оподаткування.

Для оцінки економічної ефективності застосування на підприємстві загальної та спрощеної системи оподаткування є такі вихідні дані:

Таблиця 4

№ з/п	Показники	Загальна система оподаткування	Єдиний податок за ставкою 6%	Єдиний податок за ставкою 10%
1	2	3	4	5
1.	Виручка від реалізації (з ПДВ – гр. 3, 4)	540	540	500
2.	Виручка від реалізації (без ПДВ)	?	?	?
3.	Податок на додану вартість	?	?	?
4.	Собівартість реалізованої продукції	320	320	320
5.	Амортизаційні відрахування	5,0	5,0	5,0
6.	Витрати на придбання матеріалів сировини та оплату послуг, вартість яких відноситься до витрат (з ПДВ)	210	210	210
7.	Витрати на оплату праці	50	50	50
8.	Нарахування на заробітну плату	?	?	?
9.	Інші витрати та платежі, що відносяться до витрат	48	48	48
10.	Прибуток від реалізації (фінансовий результат)	?	?	?
11.	Податок на прибуток	?	?	?
12.	ПДВ до сплати в бюджет	?	?	?
13.	Єдиний податок	?	?	?
14.	Загальна сума платежів до бюджету та в державні цільові фонди	?	?	?
15.	Податкове навантаження (у відсотках до обсягу реалізації)	?	?	?
16.	Чистий прибуток	?	?	?
17.	Коефіцієнт ефективності системи оподаткування (п.16/п.14)	?	?	?
18.	Економічний ефект	?	?	?

Завдання 2.

Для стратегічного податкового планування та прогнозування обрані такі суб’єкти господарювання:

1. Торгове підприємство «Канцлерторг» (зареєстроване як платник ПДВ, спрощену систему оподаткування не використовує) займається реалізацією імпортних товарів: художньої літератури, підручників, канцелярських товарів (в тому числі учнівських зошитів). Кількість найманих працівників – 9 осіб. Обсяг реалізації за останні 12 місяців склав 1550 тис. грн.

2. Виробниче об’єднання «Хортиця» займається випуском та реалізацією лікеро-горілчаних виробів на території України. Обсяг реалізації за рік складає 234800 тис. грн. Кількість найманих працівників – 180 осіб.

3. ПрАТ «ДНЗЖсталь» виготовляє метизні товари та реалізує їх у країнах СНД. Обсяг реалізації за рік складає 245000 тис. грн. Кількість найманих працівників – 270 осіб.

4. Приватне підприємство «Віт-тур» надає туристичні послуги (використовує загальну систему оподаткування). Обсяг виручки від реалізації продукції за останні 12 місяців складає 1300 тис. грн. Кількість найманих працівників – 7 осіб.

5. Сільськогосподарське підприємство «Світ-агро» (використовує загальну систему оподаткування) займається вирощуванням крупної рогатої худоби з подальшою реалізацією молока та м’яса. Додатковою діяльністю є продаж живої худоби. Іншою діяльністю підприємство не займається. Виручка від реалізації за рік склала 18030,5 тис. грн. Кількість найманих працівників – 20 осоіб. Підприємство має земельну ділянку загальною площею 105 га (пасовища).

Необхідно:

1. Визначити, платниками яких податків є вказані суб’єкти господарювання.

2. Розробити найбільш сприятливі для вказаних суб’єктів способи мінімізації податків.

3. Надати законодавче обґрунтування пропозицій щодо податкової оптимізації.