Тема 7. Справляння податків і зборів фінансовими установами

План вивчення теми

1. Особливості оподаткування комерційних банків.

2. Особливості оподаткування страхових компаній; податки, що сплачують страхові компанії.

Навчальні цілі

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо оподаткування фінансових установ.

Обладнання, яке потрібне для проведення практичного заняття: завдання та методичні вказівки до практичного заняття, законодавчий та інструктивний матеріал, електронно-обчислювальні машини.

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

В декларації з податку на прибуток комерційного банку за перше півріччя минулого року були представлені такі дані, тис. грн.:

• доход від здійснення банківських операцій – 1698,4;

• прибуток від операцій з торгівлі та переоцінки іноземної валюти - 14,2;

• інші доходи – 9,7;

• витрати в межах банківських операцій – 369,3;

• сума збільшення страхового резерву – 723,8;

• витрати на оплату праці – 412,7;

• сума страхових зборів (внесків), внесених до фондів державного обов’язкового страхування – 149,4;

• сума податків, зборів (обов’язкових платежів) – 271,7;

• витрати на поліпшення основних фондів – 0,8;

• інші витрати – 411,6;

• коригування валових витрат, у тому числі самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів - 0,7;

• сума амортизаційних відрахувань – 36,8.

Необхідно:

1. Вказати нормативно-правову базу щодо процедури нарахування та сплати податку на прибуток комерційного банку.

2. Визначити загальну суму доходу, витрат, прибуток, що підлягає оподаткуванню.

3. Нарахувати суму податку на прибуток.

Завдання 2.

КБ «О-банк» у поточному періоді здійснював наступні операції з цінними паперами:

1. Придбав 03.09.хх у НБУ облігації держпозики на суму 230 тис. грн., під зобов’язання зворотного викупу через 25 днів, 28.09. їх було викуплено НБУ за 237 тис. грн..

2. 21.07. 2013 придбав до свого інвестиційного портфелю:

А) акції СК «Універсальна» за 303,35 тис. грн.;

Б) ОВДП за 153 тис. грн.;

В) облігації ПАТ «Укртелеком» за 205,3 тис. грн.

3. 25.09.хх реалізував з портфелю цінні папери:

А) акції СК «Універсальна» за 290,53 тис. грн.;

Б) ОВДП за 162 тис. грн.;

В) облігації ПАТ «Укртелеком» за 220,44 тис. грн.

Необхідно:

1. Вказати порядок оподаткування операцій з цінними паперами.

2. Розрахувати суму податкових зобов’язань з податку на прибуток за операціями з цінними паперами КБ.

Завдання 3.

Банк (кредитор) за самостійним рішенням за рахунок страхового резерву анулює борг фізичній особі (боржнику), що виник до закінчення строку позовної давності за кредитним договором.

Необхвідно надати обґрунтовані відповіді на наступні запитання:

1. Чи оподатковується податком на доходи фізичних осіб така операція?

2. Які податкові наслідки виникають для банка?

Завдання 4.

Страховою компанією у І кварталі поточного року були здійснені наступні операції:

№ з/п	Показники	Сума, грн.
1.	Отримано страхових платежів	27960,0
2.	Отримано доходи від здавання в оренду будівлі, яка належить страховій компанії	20630,0
3.	Отримано страхових внесків	145630,0
4.	Сплачено за оренду офісного обладнання	1400,0
5.	Виплачено страхових премій та відшкодувань страхувальникам	35850,0
6.	Сплачено за послуги актуаріїв	13480,0
7.	Отримано інвестиційний дохід	130741,0
8.	Сплачено за ліцензії на провадження страхової діяльності	14090,0

Розмір страхового резерву на початок кварталу 270 тис.грн., на кінець кварталу – 240 тис.грн.

Необхідно:

1. Визначити суму податку на прибуток страховика у І кварталі поточного року.

2. Вказати термін подання декларації і сплати податку на прибуток підприємств.

3. Порівняти суми податку на прибуток, що належить сплатити згідно зі змінами ПКУ та без них.