Тема 5. Специфіка оподаткування сільськогосподарських виробників

План вивчення теми

1. Аграрний сектор економіки як специфічний суб’єкт податкових відносин.

2. Податок на додану вартість: особливості його нарахування та сплати в бюджет.

3. Особливості нарахування та сплати податку на прибуток.

4. Фіксований сільськогосподарський податок як спеціальний режим оподаткування в аграрному секторі економіки:

Навчальні цілі

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо оподаткування сільськогосподарських виробників.

Обладнання, яке потрібне для проведення практичного заняття: завдання та методичні вказівки до практичного заняття, законодавчий та інструктивний матеріал, електронно-обчислювальні машини.

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

1. Сільськогосподарське підприємство «Світанок» (використовує загальну систему оподаткування) займається вирощуванням крупної рогатої худоби з подальшою реалізацією молока та м’яса. Додатковою діяльністю є продаж живої худоби. Іншою діяльністю підприємство не займається. Виручка від реалізації за рік склала 7500 тис. грн. Кількість найманих працівників – 17 осоіб. Підприємство має земельну ділянку загальною площею 105 га (пасовища).

Необхідно:

1. Визначити, платниками яких податків є вказаний суб’єкт господарювання.

2. Визначитися чи може підприємство перейти на спрощену систему оподаткування.

3. Надати законодавче обґрунтування пропозицій щодо обраної системи оподаткування.

Завдання 2.

Необхідно визначити право платників на застосування фіксованого сільськогосподарського податку. Відповіді обґрунтувати.

1.1. Сільськогосподарське підприємство „Ренклод” розпочало свою діяльність з 1 січня поточного року. Основний напрям діяльності – відгодівля худоби. Планований обсяг виручки за рік становить 1500 тис. грн.

1.2 Сільськогосподарське підприємство „Агрос-Віста” займається ремонтом сільськогосподарської техніки. Обсяг виручки за минулий рік склав 820000 грн.

1.3. Підприємство „Рідний край” займається вирощуванням та реалізацією зернових. За минулий рік виручка від реалізації сільськогосподарської продукції склала 15300 тис. грн.

1.4. Виробниче об’єднання „РРУ” займається розведенням риби в орендованому ставку. Крім того, протягом минулого року підприємство реалізувало автомобіль. Виручка від основної діяльності склала 680 000 грн., від реалізації автомобіля – 110 000 грн.

Завдання 3.

Сільськогосподарське підприємство „Добра марка” займається переробкою молочної продукції. Підприємство також утримує ферму, на якій вирощує худобу з метою подальшого продажу.

Підприємство розміщено на земельній ділянці площею 125 га (пасовища). Грошова оцінка даного гектара – 6300 грн.

За минулий рік обсяг виручки від реалізації продукції склав 10 465 000 грн. До складу виручки увійшла виручка від реалізації продуктів переробки молока – 7000000 грн., а також виручка від реалізації худоби – 355000 грн.

На основі вищенаведених даних необхідно:

1. Визначити право платника на застосування фіксованого сільськогосподарського податку.

2. Здійснити розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку.

3. Указати строки подання звітності та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

4. Скласти перелік податків і зборів, від яких буде звільнено платника фіксованого сільськогосподарського податку.

Завдання 4.

Фермерське товариство хоче отримати в оренду ставок для риборозведення.

Необхідно:

1. Вказати як правильно визначити розмір орендної плати за таку земельну ділянку, якщо вона знаходиться в межах села і нормативну грошову оцінку земель населеного пункту проведено.