Тема 4. Особливості оподаткування будівельних організацій

План вивчення теми

1. Поняття будівельних організацій.

2. Джерела фінансування у сфері будівництва.

3. Основні податки та збори, що сплачуються будівельними організаціями.

Навчальні цілі

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо оподаткування будівельних органзацій.

Обладнання, яке потрібне для проведення практичного заняття: завдання та методичні вказівки до практичного заняття, законодавчий та інструктивний матеріал, електронно-обчислювальні машини.

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

Неприбуткова організація вирішила продати об'єкт нерухомості, збудований із залученням підрядників. Вартість об'єкта на момент введення його в експлуатацію з урахуванням усіх витрат становить 220 000 тис. грн. Через брак коштів об'єкт протягом тривалого часу не ремонтувався та не підтримувався в належному стані, тому на момент продажу його попередня договірна ціна дорівнює130 000 тис. грн.

Необхідно:

1. Визначити яку суму слід враховувати при визначенні бази об'єкта оподаткування податком на прибуток?

2. Визначити порядок подання звітності до відповівдних органів.

Завдання 2.

Підприємство „Креативбуд” випускає будматеріали, а також виконує роботи з будівництва житла для населення. У першому кварталі поточного року обсяг продажу будматеріалів за звичайними цінами становив 330 тис. грн. (з ПДВ), у тому числі на експорт – 130 тис. грн. Обсяг будівельних робіт становив – 1240 тис. грн. За цей же період підприємство сплатило постачальникам вартість придбаних сировини та матеріалів за відпускними цінами на суму 565 тис. грн. (з ПДВ), з яких:

- сировина та матеріали на суму 230 тис. грн. (з ПДВ) були використані для виробництва будматеріалів;

- решта сума була використана на матеріали для будівельних робіт.

Необхідно:

1. Вказати нормативно-правову базу щодо процедури нарахування та сплати податку на прибуток.

2. Обчислити склад доходів та витрат. Об’єкт оподаткування податком на прибуток.

3. Указати строки подання податкової звітності до контролюючих органів та строки сплати податку на прибуток у бюджет.

Завдання 3.

Мешканці новобудови за адресою вул. Героїв Сталінграду, 17 вирішили створити житлово-будівельний кооператив.

Необхідно:

1. Визначити статус новоствореного кооперативу.

2. Чи має така установа пільги з оподаткування?

3. Які умови щодо подання звітності житлово-будівельним кооперативом?

Методичні рекомендації до практичного заняття

При вирішенні ситуаційних завдань слід враховувати особливості як функціонування, так і оподаткування будівельних організацій чи установ, які займаються будівництвом.

Згідно ст. 136 ПКУ для визначення об'єкта оподаткування при розрахунку податку на прибуток не враховуються суми коштів спільного інвестування, а саме коштів, залучених від інвесторів інститутів спільного інвестування, доходи від проведення операцій з активами таких інститутів та доходи, нараховані за активами зазначених інститутів, а також кошти, залучені від власників сертифікатів фондів операцій з нерухомістю, доходи від проведення операцій з активами фондів операцій з нерухомістю та доходи, нараховані за активами фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.

Також слід звернути увагу, що відповідно ст. 196 ПКУ до складу операцій, що не є об’єктом оподаткування ПДВ відносяться операції з випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти інвестиційних та іпотечних сертифікатів, сертифікатів фонду операцій з нерухомістю.

Операції, звільнені від оподаткування ПДВ згідно п.п. 197.1.14. ПКУ постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання, якщо інше не передбачено цим підпунктом.

У цьому підпункті перше постачання житла (об'єкта житлового фонду) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об'єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв'язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.

Норми цього підпункту поширюються також на перший продаж дачних або садових будинків, а також будь-яких інших об'єктів власності, зареєстрованих згідно із законодавством як житло (житловий фонд).

Зазначимо, щооперації з першого постачання доступного житла та житла, що будується із залученням державних коштів, звільняються від оподаткування.

А також згідно ст. 197 ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти.

Рекомендована література

[2; 3; 12; 14; 15; 27; 29]

Практичне заняття № 4