Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами

(активно-пассивный)

Дебет	Кредит
Сальдо начальное (Сн) – задолженность дебиторов (нам должны)	Сальдо начальное (Сн) – задолженность кредиторам (мы должны)
Увеличение задолженности дебиторов (+);Уменьшение (погашение) задолженности кредиторам (-)	Увеличение задолженности кредиторам (+);Уменьшение задолженности дебиторов(-)
Сальдо конечное (Ск) – задолженность дебиторов	Сальдо конечное (Ск) – задолженность кредиторам

Пример:

По состоянию бухгалтерского баланса предприятия на начало октября:

- дебиторская задолженность = 100000 руб.;

• кредиторская задолженность = 370000 руб.;

• остаток на расчётном счёте = 900000 руб.

В течение месяца зарегистрированы и отражены на счетах следующие операции:

1. Погашена задолженность предприятию за нанесённый ущерб – 52000 руб.

2. Погашена задолженность предприятия за пользование электроэнергией – 200000 руб.

3. Погашена задолженность предприятия за пользование водой – 120000 руб.

Эти операции следует отразить на счёте

«Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами»

(активно-пассивный)

Дебет	Кредит
Сн = 100000	Сн = 370000
2) 200000 3) 120000	1) 52000
Об = 320000	Об = 52000
Ск = 48000	Ск = 50000

Т.о, в конце месяца:

- дебиторская задолженность = 48000 руб.;

• кредиторская задолженность = 50000 руб.

Эти же операции для понимания сущности активно-пассивных счетов и правила определения сальдо запишем на отдельных счетах:

Счёт «Расчёты с прочими дебиторами»

Дебет	Кредит
Сн = 100000
	1) 52000
Об = 0	Об = 52000
Ск = 48000

Счёт «Расчёты с прочими кредиторами

Дебет	Кредит
	Сн = 370000
2) 200000 3) 120000
Об = 320000	Об = 0
	Ск = 50000

К этому счёту ведётся аналитический учёт. Он даёт информацию о состоянии расчётов с каждым дебитором (например, с покупателем) и с каждым кредитором (например, с поставщиком материалов), чтобы знать величину дебиторской и кредиторской задолженности, и, следовательно, вовремя платить кредиторам и взыскивать задолженность с дебиторов.

2. Двойная запись хозяйственных операций на счетах. Корреспонденция счетов

В результате хозяйственных операций происходят изменения и средств предприятия, и их источников.

При этом каждая хозяйственная операция вызывает изменения не менее чем в 2-х статьях баланса на одну и ту же сумму.

Чтобы отразить эти изменения в текущем учёте, суммы по операциям необходимо записывать в двух счетах, которые соответствуют двум статьям баланса.

Такое отражение хозяйственной операции производится способом двойной записи.

Двойная запись – это способ отражения каждой хозяйственной операции на двух взаимосвязанных счетах по дебету одного и кредиту другого счёта в одинаковых суммах.

Посредством двойной записи на счетах устанавливается взаимосвязь между объектами учёта.

Это позволяет осуществлять контроль за хозяйственной деятельностью предприятия и управление ею.

Указание дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы отражаемой хоз. операции называется бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерские проводки могут быть простыми и сложными.

Простыми являются такие проводки, в которых сумма хоз. операции записывается в дебет одного счёта и кредит другого счёта (т.е. один счёт дебетуется, один – кредитуется).

Например, Д 120 К 101 - 55000. Это простая проводка.

Она означает, что в кассу учреждения поступило с расчётного счёта 55000 руб.

Данная операция связывает 2 объекта учёта, которые затрагивают 2-е статьи баланса, поэтому они записываются на 2-х счетах:

1. 120 «Касса»; 2) 101 «Расчётный счёт».

На них должны быть отражены 2 экономических явления:

1. увеличение денег в кассе;

2. уменьшение денег на расчётном счёте.

Счёт 120 – активный, т.к. на нём отражаются средства.

На активных счетах увеличение средств записывается по дебету.

Счёт 101 – тоже активный, но на нём произошло уменьшение средств.

На активных счетах уменьшение средств записывается по кредиту.

Разнесём сумму операции по счетам, условно предположив, что:

Начальный остаток (Сн) в кассе = 20000 руб.;

Начальный остаток (Сн) на расчётном счёте = 180000 руб.

120 Касса (А) 101 Расчётный счёт (А)

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн = 20000		Сн = 180000
1) 55000			1) 55000
Об = 55000	Об = 0	Об = 0	Об = 55000
Ск =75000		Ск = 125000

Сложными являются такие проводки, в которых:

а) дебетуется 1 счёт, а кредитуются 2 или более счёта;

б) дебетуются 2 или более счёта, а кредитуется 1 счёт,

но общая сумма по дебету и кредиту должна быть одинакова!!!

Пример.

По состоянию бухгалтерского баланса на 1-е ноября кредиторская задолженность организации разным юридическим лицам составляет 130000 руб., в т.ч.:

• поставщикам –80000 руб.,

• бюджету – 30000 руб.,

• прочим кредиторам – 20000 руб.

Остаток на расчётном счёте организации - 900000 руб.

В течение месяца организация погасила (перечислила) кредиторскую задолженность на общую сумму 100000 руб., в т.ч.:

• поставщикам – 60000 руб.,

• бюджету – 30000 руб.,

• прочим кредиторам – 10000 руб.

Эта информация должна быть записана:

1. в кредитовой части расчётного счёта в сумме 100000 руб.;

2. в дебетовых частях трёх счетов, на которых отражалась кредиторская задолженность, всего на сумму 100000 руб., а именно:

1. Д 150 К 101 - 60000

2. Д 173 К 101 – 30000

3. Д 178 К 101 – 10000

Или Д 150

Д 173 К 101 – 100000. Это сложная проводка.

Д 178

Откроем соответствующие счета и разнесём по ним суммы операций за месяц:

101 (активный) 150 (А – П)

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн = 900000			Сн = 80000
	60000 30000 10000	1) 60000
Об = 0	Об = 100000	Об = 60000	Об = 0
Ск = 800000			Ск = 20000

173 (А – П) 178 (А – П)

Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн = 30000		Сн = 20000
2) 30000		3) 10000
Об = 30000	Об = 0	Об = 10000	Об = 0
	Ск = 0		Ск = 10000

Двойная запись имеет большое контрольное значение:

Поскольку каждая операция записывается в одинаковой сумме на дебетуемом и кредитуемом счетах, то итог записей по дебету всех счетов (дебетовый оборот) должен быть равен итогу записей по кредиту всех счетов (кредитовый оборот).

Если такое равенство отсутствует, значит, в текущих записях операций по счетам сделана ошибка.

Проверим правильность наших записей на счетах.

Из них видно, что Дебетовый оборот всех счетов (0 + 60000 + 30000 + 10000) = Кредитовому обороту всех счетов (100000 + 0 + 0 + 0) = 100000.

Значит, суммы операций по счетам разнесены верно.

В результате двойной записи между счетами возникает взаимосвязь, которая называется корреспонденцией счетов, а счета, участвующие в ней, корреспондирующими.

Чтобы составить корреспонденцию счетов и отразить её методом двойной записи, надо по содержанию хоз. операции определить:

1. какие объекты участвуют в ней и что они характеризуют:

• имущество (капитал), т.е. актив баланса, или

• источники его формирования, изменение обязательств, т.е. пассив баланса;

2. какова сущность происходящих в результате операции изменений в объектах учёта (увеличение или уменьшение);

3. по Плану счетов выбрать счета, по дебету и кредиту которых должна быть записана сумма данной хоз. операции.

План счетов и схема корреспонденции счетов по основным бухгалтерским операциям приведены в Инструкции по бухучёту.

В бухучёте, наряду с активными, пассивными и активно-пассивными счетами, используются забалансовые счета.

Они предназначены для обобщения информации:

• о наличии и движении ценностей, не принадлежащих учреждению (арендованных, принятых на ответственное хранение),

• о списанной задолженности неплатёжеспособных дебиторов,

• о задолженности учащихся и студентов за невозвращённые ценности и т.п.

Средства, учитываемые на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.

Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами, т.е. по ним двойная запись не ведётся.

Операции по ним записываются или только по дебету (при поступлении средств – увеличение), или по кредиту (при возврате средств – уменьшение).